MONTESINOS GARCÍA, ANA
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO 1. LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES COMO OBJETO DEL ESTUDIO
I. INTRODUCCIÓN
II. EL RÉGIMEN ACTUAL DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
III. EQUIVALENCIA ENTRE LA DIRECTIVA 2006/112/CE Y LA LEY DEL IVA
IV. CUADRO-RESUMEN CON LA DELIMITACIÓN DEL OBJETO DEL ESTUDIO
CAPÍTULO 2. EL CONCEPTO DE ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA DE BIENES
I. INTRODUCCIÓN. NORMATIVA
II. EL OBJETO DE LA OPERACIÓN DEBE SER UN BIEN MUEBLE CORPORAL
III. EL ADQUIRIENTE DEBE OBTENER EL PODER DE DISPOSICIÓN SOBRE EL BIEN
1. La interpretacio´n del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas y la Direccio´n General de Tributos
2. Valoracio´n cri´tica
3. Las excepciones a la transmisio´n del poder de disposicio´n como requisito para la sujecio´n al impuesto
4. Cuadro-resumen de la transmisio´n del poder de disposicio´n como requisito para la sujecio´n al impuesto
IV. EL BIEN DEBE SER EXPRESADO O TRANSPORTADO DESDE UN ESTADO MIEMBRO CON DESTINO A OTRO ESTADO MIEMBRO
1. Introduccio´n. El requisito del transporte intracomunitario
2. El lugar de inicio y llegada del transporte
3. El elemento subjetivo del transporte
4. El transporte intracomunitario asimilado del art. 72.Dos.a) de la Ley del IVA
5. Cuadro-resumen del transporte intracomunitario como requisito para la sujecio´n al impuesto
CAPÍTULO 3. EL ELEMENTO MATERIAL DEL HECHO IMPOSIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
I. INTRODUCCIÓN
II. LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS GRAVADAS
1. Las adquisiciones intracomunitarias gene´ricas de bienes
1.1. El requisito objetivo: la onerosidad de la operacio´n
1.2. Los requisitos subjetivos: el adquirente y el transmitente
1.3. La ausencia de requisitos formales
2. Las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos
2.1. Los requisitos objetivos: la onerosidad y el objeto de la operacio´n
2.2. Los requisitos subjetivos: el transmitente y el adquirente
3. Las operaciones asimiladas
3.1. Las transferencias de bienes propios o transfers
3.2. La afectacio´n de ciertos bienes a las fuerzas armadas de un Estado miembro de la OTAN
3.3. Las operaciones calificadas como prestaciones de servicios en origen y que segu´n la Ley del IVA deben calificarse como entregas de bienes
III. LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES NO SUJETAS
IV. LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES EXENTAS
1. Los supuestos de exencio´n del art. 26 de la Ley del IVA
1.1. Las operaciones exentas por asimilacio´n
1.2. Las operaciones triangulares
1.3. Las operaciones realizadas por personas no establecidas con derecho a devolucio´n
1.4. Cuadro-resumen de las operaciones exentas del art. 26 de la Ley del IVA
2. Los supuestos de exencio´n del art. 13 de la Ley del IVA
2.1. Las adquisiciones de bienes entregados bajo el re´gimen de franquicia
2.2. Las adquisiciones de bienes entregados bajo el re´gimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigu¨edades y objetos de coleccio´n
2.3. Las adquisiciones de bienes que deban ser objeto de instalacio´n o montaje
2.4. Las adquisiciones de bienes en re´gimen especial de ventas a distancia
2.5. Las adquisiciones de bienes que se correspondan con ventas a distancia de bienes objeto de Impuestos Especiales
2.6. Las adquisiciones de bienes cuya entrega haya estado exenta por aplicacio´n del art. 22 de la Ley del IVA
2.7. Las adquisiciones de gas y electricidad
2.8. Cuadro-resumen de las exenciones del art. 13 de la Ley del IVA
CAPÍTULO 4. EL ELEMENTO ESPACIAL DEL HECHO IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
I. INTRODUCCIÓN
II. LA REGLA GENERAL DE LOCALIZACIÓN
III. LA REGLA ESPECIAL DE LOCALIZACIÓN
1. El alcance de las divergencias entre la Directiva y la Ley del IVA
2. La inaplicacio´n de la regla especial a las operaciones triangulares
IV. CUADRO-RESUMEN DE LAS REGLAS DE LOCALIZACIÓN DEL ART. 71 DE LA LEY DEL IVA
CAPÍTULO 5. EL ELEMENTO TEMPORAL DEL HECHO IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
I. INTRODUCCIÓN
II. EL DEVENGO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
1. La regla general de devengo
2. Los criterios particulares de devengo
2.1. Los pagos anticipados
2.2. Las transferencias intracomunitarias de bienes propios o transfers
2.3. Consecuencias de las diferencias entre la Ley del IVA y la Directiva
2.4. Cuadro-resumen de las reglas de devengo
III. LA EXIGIBILIDAD DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
CAPÍTULO 6. EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL HECHO IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
I. INTRODUCCIÓN
II. LA DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
1. La regla general de determinacio´n de la base imponible
2. Las reglas especiales de determinacio´n de la base imponible
2.1. Las transferencias intracomunitarias de bienes propios o transfers
2.2. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes que hayan sido objeto de Impuestos Especiales habie´ndose obtenido la devolucio´n de la cuanti´a pagada por esos tributos en el Estado de origen
2.3. Las adquisiciones intracomunitarias localizadas en el Estado miembro de identificacio´n del adquirente
3. Cuadro-resumen
III. EL TIPO DE GRAVAMEN
IV. LA DEDUCCIÓN DE LAS CUOTAS SOPORTADAS
CAPÍTULO 7. EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
I. INTRODUCCIÓN
II. EL SUJETO PASIVO EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
III. SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD
1. Origen del supuesto de responsabilidad del art. 87.Cinco de la Ley del IVA
2. Fundamento del supuesto de responsabilidad del art. 87.Cinco de la Ley del IVA
2.1. El fraude en la adquisicio´n
2.2. El fraude carruse
3. Requisitos para derivar la responsabilidad del art. 87.Cinco de la Ley del IVA
4. Naturaleza de la responsabilidad del art. 87.Cinco de la Ley del IVA
CAPÍTULO 8. CUADROS ESTADÍSTICOS
I. DECLARANTES
1. Declarantes del impuesto sobre el valor an~adido y tasas de variacio´n interanuales
2. Porcentaje de declarantes de a
El régimen transitorio del IVA, que se implantó con vocación coyuntural, ha pasado a asentarse en las legislaciones internas de los Estados miembros de la Unión Europea, sin que previsiblemente el principio de imposición en origen se pueda convertir en una realidad a corto plazo. El cumplimiento de este principio se ha articulado a través de la creación de un nuevo hecho imponible conformado por las adquisiciones intracomunitarias de bienes. En esta obra se analiza su régimen jurídico y los principales problemas que plantea su aplicación.
Se caracteriza por ser un sistema complejo que presenta numerosos problemas en su funcionamiento; el fraude y los supuestos de responsabilidad, la exención de las operaciones triangulares, las reglas de localización y devengo son algunas de las cuestiones que se afrontan en sus páginas. Las dificultades interpretativas son innumerables, y prueba de ello son las abundantes consultas que se plantean a la Administración Tributaria.
El presente es un trabajo académico que sigue paso a paso la realidad de las adquisiciones intracomunitarias de bienes junto a la doctrina, la jurisprudencia y los pronunciamientos de la Dirección General de Tributos. Esto, junto a la permanencia del sistema transitorio y a los inconvenientes que plantea su aplicación hace de éste un libro especialmente útil para los profesionales del Derecho.
