RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA, LA

CV Juan Calvo Vérgez
Abreviaturas

I. Consideraciones generales
1. LA EVOLUCIÓN NORMATIVA DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA
2. LA REGULACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA EN LA LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, Y EN OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS
3. ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA REGULADA EN EL ART. 42 DE LA LGT
4. A VUELTAS CON LA EXTENSIÓN DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA A LOS RECARGOS E INTERESES DE DEMORA DEL PERÍODO EJECUTIVO
5. LA DERIVACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA

II. La responsabilidad derivada de la participación en infracciones tributarias
1. ALCANCE DE LA REGULACIÓN DEL PRESENTE SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA EN LA ANTIGUA LGT DE 1963
2. DELIMITACIÓN DEL SUPUESTO DE HECHO ESTABLECIDO EN EL ART. 42.1.A) DE LA LGT
3. ¿HA DE EXISTIR UNA CIERTA CONEXIÓN ENTRE LA CONDUCTA INFRACTORA Y LA DEUDA TRIBUTARIA GARANTIZADA?
4. RECAPITULACIÓN

III. Responsabilidad Tributaria de los partícipes o cotitulares de las entidades del art. 35.4 de la LGT
1. CONSIDERACIONES GENERALES
2. ANÁLISIS DEL FUNDAMENTO DEL PRESENTE SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA ESTABLECIDO EN EL ART. 42.1.B) DE LA LGT
3. LA COEXISTENCIA DEL PRESENTE SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA CON EL ESTABLECIDO EN EL ART. 42.1.A) DE LA LGT
4. RECAPITULACIÓN

IV. La responsabilidad tributaria derivada de la sucesión en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas
1. ANÁLISIS DE LA REGULACIÓN DEL PRESENTE SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA EN LA ANTIGUA LGT DE 1963
2. CONSIDERACIONES GENERALES EN TORNO AL ART. 42.1.C) DE LA LGT
3. PRINCIPALES ASPECTOS CONFIGURADORES DEL PRESENTE SUPUESTO DE HECHO DELIMITADOR DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA
4. PRESUPUESTOS DE HECHO CONFIGURADORES DEL PRESENTE SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
5. RECAPITULACIÓN
6. NATURALEZA Y ALCANCE DEL SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA ESTABLECIDO EN EL ART. 42.1.C) DE LA LGT

V. La responsabilidad de los causantes o colaboradores en acciones que impidan el embargo o la ejecución de bienes de los obligados en relación con sus deudas tributarias
1. ANÁLISIS DE LA REGULACIÓN CONTENIDA EN EL ART. 131.5 DE LA ANTIGUA LGT DE 1963
2. CONSIDERACIONES GENERALES RELATIVAS AL ART. 42.2 DE LA LGT
3. PRESUPUESTOS NECESARIOS Y FUNDAMENTACIÓN PARA LA DECLARACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA DEL ART. 42.2.A) DE LA LGT 4. ART. 42.2.B) DE LA LGT: EL INCUMPLIMIENTO POR CULPA O NEGLIGENCIA DE ÓRDENES DE EMBARGO
5. ALCANCE DEL SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA ESTABLECIDO EN EL ART. 42.2.C) DE LA LGT
6. LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE LAS PERSONAS O ENTIDADES DEPOSITARIAS DE LOS BIENES DEL DEUDOR QUE, UNA VEZ RECIBIDA LA NOTIFICACIÓN DEL EMBARGO, COLABOREN O CONSIENTAN EN EL LEVANTAMIENTO DE AQUELLOS: ART. 42.2.D) DE LA LGT
7. RECAPITULACIÓN

VI. La responsabilidad tributaria solidaria de quienes hubieran sido causantes o hubiesen colaborado activamente en la realización de actos conducentes a la liquidación y se hallasen imputados en el proceso penal iniciado por el delito denunciado o hubieran sido condenados como consecuencia de dicho proceso penal

Bibliografía

Sin lugar a dudas, la declaración de responsabilidad tributaria solidaria constituye en la actualidad una de las materias de mayor conflictividad en el ámbito tributario, dadas las últimas reformas normativas acaecidas a lo largo de estos años y el importante volumen de sentencias y resoluciones de los tribunales que constantemente van apareciendo. Los obligados tributarios ven además con gran preocupación dicha declaración de responsabilidad solidaria en sus relaciones con la Administración, resultando incrementada la controversia en el marco de los distintos procedimientos tributarios. La presente obra analiza desde un punto de vista eminentemente práctico, y al amparo de la reciente jurisprudencia y doctrina administrativa, el alcance de los distintos supuestos de responsabilidad tributaria solidaria recogidos en la LGT.

Tras un análisis preliminar de diversas cuestiones de interés (dentro de las cuales destaca la relativa a la responsabilidad derivada de la participación en infracciones tributarias), son objeto de estudio individual los distintos supuestos concretos de responsabilidad solidaria previstos en nuestra Ley General y, en particular, el alcance de la responsabilidad tributaria que han de asumir los partícipes o cotitulares de las entidades del art. 35.4 de la Ley, así como la derivada de la sucesión en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas (verdadero "caballo de batalla" en el ámbito de la actividad empresarial), aquella que han de asumir los causantes o colaboradores en acciones que impidan el embargo o la ejecución de bienes de los obligados respecto de sus deudas tributarias o la correspondiente a quienes hubieran sido causantes o hubiesen colaborado de manera activa en la realización de actos conducentes a la liquidación hallándose investigados en un proceso penal. El autor es Catedrático de Derecho Financiero y Tributario.