CALDERON AGUILERA, ALEJANDRO
Semblanza
Resumen
CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN
1.1. El deber de contribuir
1.2. Reacción jurídica ante los actos de elusión tributaria
CAPÍTULO II CREACIÓN DE LA NORMA ANTIELUSIÓN
2.1. La interpretación literal y la Norma General Antielusión
CAPÍTULO III ¿ES EL ARTÍCULO 5-A DEL CFF UNA NORMA GENERAL ANTIELUSIÓN?
3.1. Antecedentes legislativos
CAPÍTULO IV LA NORMA ANTIELUSIÓN
4.1. Rasgos de la elusión
4.2. La Norma General Antielusión frente a la simulación, el fraude a la ley y el abuso del derecho
CAPÍTULO V EL OPERADOR JURÍDICO ANTE LA ELUSIÓN
5.1. Metodología jurídica
CAPÍTULO VI REFORMA FISCAL PARA 2022: EFECTOS DE LA AUSENCIA DE RAZÓN DE NEGOCIOS
6.1. Norma Específica Antielusión
6.2. Reforma Fiscal para 2022
6.3. Reforma Fiscal para 2022: Ley del Impuesto sobre la Renta
6.3.1. Artículo 11 de la LISR: Adición del quinto párrafo
6.3.2. Artículo 24 LISR: Adición del tercer párrafo
6.3.3. Artículo 28 de la LISR: Adición del quinto párrafo de la fracción XXVII
CAPÍTULO VII CONCLUSIONES
El 1 de enero de 2020 entró en vigor la Reforma Fiscal 2020 que, entre otras cuestiones, incorporó al sistema jurídico mexicano una Norma General Antielusión, también conocida en la doctrina como General Antiavoidance Rule.
¿Cuál es la naturaleza de la Norma General Antielusión contenida en el artículo 5-A del Código Fiscal de la Federación (CFF)? ¿Cuáles son sus características y requisitos de aplicación? Dos interrogantes que han sido objeto de varios estudios doctrinarios; sin embargo, ha destacado la ausencia del señalamiento de un presupuesto básico, aunque obvio tal vez, cuando se ha estudiado la Norma General Antielusión: Para su aplicación se debe de estar ante un acto de elusión tributaria.
Sin embargo, el artículo 5-A no provee una definición de elusión. En realidad, dicho precepto regula la reacción por parte de la Administración Tributaria ante la presencia de beneficios fiscales que son resultado de una serie de actos jurídicos realizados conforme a derecho, pero que en apariencia o previsiblemente carecen de razón de negocios.
De tal forma que, el presente libro se dedica a interpretar la Norma General Antielusión, procediendo a analizar la naturaleza del artículo 5-A del CFF, sus antecedentes y respondiendo a diversas interrogantes como ¿es correcta su redacción? ¿cuáles son las características de un esquema elusivo? ¿cuál es la naturaleza o papel de la razón de negocios y de las presunciones a favor de la autoridad tributaria en nuestra Norma General Antielusión?
Por último, el sistema normativo mexicano, en materia de Normas Antielusión, fue complementado a través de la Reforma Fiscal 2022 con la introducción de diversas Normas Específicas Antielusión o Specific Antiavoidance Rules, las cuales son estudiadas en cuanto a su naturaleza y, sobre todo, efectos.
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