DELITO FISCAL Y TAX COMPLIANCE (PAPEL + E-BOOK) - 1.ª ED. 2019

Primera parte. La responsabilidad penal de la persona jurídica y el delito de defraudación tributaria

Capítulo I. La responsabilidad penal de la persona jurídica en Derecho español
I. Introducción
II. Antecedentes
III. La reforma del Código Penal operada por medio de Ley Orgánica 5/2010, de 22 de junio
IV. La reforma operada por medio de Ley Orgánica 1/2015, de 30 de marzo
V. La responsabilidad penal de la persona jurídica: comisión por omisión
VI. El concepto de beneficio «directo o indirecto»
VII. La cultura de cumplimiento: STS de 29 de febrero de 2016
VIII. La carga probatoria sobre el debido control
IX. Toma de postura

Capítulo II. La responsabilidad penal de la persona física por el delito de defraudación tributaria
I. Introducción
II. Antecedentes
III. Bien jurídico protegido
IV. La omisión en la declaración
V. La omisión en el pago
VI. El fraude de ley o simulación negocial
VII. La cuantía: ¿elemento del tipo o condición objetiva de punibilidad?
VIII. Cuestiones sobre la parte subjetiva
IX. Otras cuestiones
X. Exención por regularización tributaría
XI. Novedades que introduce la LO 7/2012, de 27 de diciembre
XII. Conclusión

Segunda parte. Los programas de prevención penal (compliance programs)

Capítulo III. Los Programas de Prevención Penal («Compliance Programs»)
I. Breve síntesis de la cuestión
II. Especial mención al Derecho comparado
III. Precedentes españoles
IV. Contenido de un programa de prevención penal en la reforma del Código Penal: punto de partida
V. Algunas exigencias del art. 31 bis CP
VI. La formación como elemento probatorio
VII. Sobre las ventajas en la implementadón de un programa de prevención de delitos
VIII. Incompatibilidad o no entre el modelo de prevención fiscal y el modelo de prevención penal: punto de partida

Capítulo IV. El canal de denuncias o «whistleblowing»
I. Breve síntesis de la cuestión
II. Los canales de denuncias en Estados Unidos
III. Las demmcias internas en la Unión Europea y en convenios internacionales
IV. El canal de denuncias en España: antecedentes y otras cuestiones de interés relacionadas con esta materia
V. La validez de una denuncia anónima en el proceso penal
VI. Cuestiones tributarias relacionadas con el canal de denuncias
VII. Conclusiones

Capítulo V. El órgano de prevención penal o «Compliance Officer»
I. Punto de partida
II. Principales características y funciones
III. La delegación de funciones por parte del órgano de administración
IV. El concepto de ««poderes autónomos de iniciativa y control»
V. La responsabilidad penal del órgano de prevención penal: la posición de garante del Compliance Officer
VI. ¿El Compliance Officer está obligado a supervisar el cumplimiento de deberes penales y/o también tributarios? En concreto, ¿debe asegurarse que se ha presentado la autoliquidación por el Impuesto de Sociedades o los tributos aplicables a la sociedad?
VII. ¿Debe asegurarse que se está llevando correctamente la contabilidad de la empresa (art. 310 CP)?

Capítulo VI. Las investigaciones internas o «internal investigations»
I. Introducción
II. Antecedentes: traslado de la labor investigadora a las empresas
III. La evidencia digital: especial consideración al acceso al correo electrónico del empleado
IV. El deber de secreto profesional del asesor jurídico interno
V. Situación española
VI. Externalización o outsourcing de la investigación: ventajas e inconvenientes
VII. Efectos de la investigación interna en la vida contable y fiscal de la empresa: ¿se paraliza los modos de hacer, incluso si estos son delictivos? ¿No deberían llevar consigo una especie de cese de actividad ilícita manifiesta?
VIII. Efectos de y para la regularización tributaria en fase de investigación interna: ¿puede el investigador interno aconsejar, incluso inducir, a regularizar cuando se ha detectado el fraude fiscal internamente? ¿No es eso colaborar con el delincuente?
IX. Relación entre investigación interna y la actividad de comprobación e inspección por la Agencia Tributaria: ¿Qué sucede si comienza todo por una inspección? ¿Y si se inicia únicamente el procedimiento de comprobación?
X. ¿En qué medida el investigador interno se convierte en garante de lo que pasa a continuación con el fraude fiscal en esa empresa? ¿Tiene deber de influir seriamente en que las cosas cambien en la empresa? ¿No le hace cómplice del delito fiscal del siguiente ejercicio?
XI. Conclusión


Tercera parte. Persona jurídica y tax compliance program

Capítulo VII. La viabilidad de un Tax «Compliance Program»
I. Objetivo de la propuesta
II. Punto de partida del modelo de prevención fiscal que ahora se propone: prevención del fraude de ley versus prevención de la simulación
III. Antecedentes normativos: LSC y la determinación de la Pohtica Fiscal en sociedades cotizadas
IV. El Código de Buenas Prácticas Tributarias como antesala del <«Tax Compliance»
V. Propuesta del modelo de prevención fiscal: la transparencia en la toma de decisiones como núcleo esencial del modelo de «Tax Compliance» que ahora se propone
VI. Elementos que configuran el modelo de «Tax Compliance»
VII. Adecuación del modelo propuesto a la ISO 19600 y UNE19602
VIII. Conclusión

Conclusiones

Bibliografía

El delito de defraudación tributaria regulado en el art. 305 CP (y ahora también su modalidad agravada en el art. 305 bis CP), siempre ha provocado grandes debates interpretativos en su aplicación práctica. De hecho, este debate sigue a día de hoy vigente en la doctrina, en la jurisprudencia, y también en los propios medios de comunicación, los cuales se han hecho eco de los procedimientos penales que se siguen contra personalidades públicas, banqueros, abogados, futbolistas, etcétera, que suponen en definitiva que se produzca un debate social. A pesar de la antigüedad de este delito el debate sigue vivo. Este interés resulta mayor si cabe a la luz de la reforma del Código Penal operada por medio de LO 5/2010, de 22 de junio, que reconoce la responsabilidad penal de las personas jurídicas y, más importante aún, la necesidad de que las sociedades vigilen a sus empleados para que éstos no cometan delitos. Esta obra pretende analizar la problemática que plantean estas dos cuestiones por separado, para luego poder ofrecer una solución acerca de cuál debería ser la estructura de un programa de tax compliance.