CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN COMENTADO - 3.ª ED. 2022

Semblanza

Fórmula editorial

Introducción

Abreviaturas

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

CAPITULO PRIMERO
1- Sujetos obligados a contribuir para los gastos públicos

2- Tipos de contribuciones

3- Concepto de aprovechamientos

4- Concepto de créditos fiscales

4-A- Impuestos y accesorios exigibles por Estados Extranjeros

5- Aplicación estricta de las normas tributarias

5-A- Efectos fiscales de los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios

6- Causación de las contribuciones

7- Inicio de la vigencia de las disposiciones fiscales

8- Concepto de México, país y territorio nacional

9- Residencia en territorio nacional

10- Domicilio fiscal

11- Ejercicios fiscales

12- Cómputo de plazos

13- Diligencias en días y horas hábiles

14- Concepto de enajenación de bienes

14-A- Casos en que no existe enajenacion en préstamos de títulos o valores

14-B- Casos en que no existe enajenación en fusión o escisión

15- Arrendamiento financiero

15-A- Concepto de escisión de sociedades

15-B- Pagos que se consideran regalías

15-C- Concepto de entidad financiera

15-D- Pagos o contraprestaciones realizados por concepto de subcontratación de personal

16- Definición de actividades empresariales

16-A- Concepto de operaciones financieras derivadas

16-B- El ajuste a través de Udis se considera interés

16-C- Mercados reconocidos

17- Ingresos en bienes o servicios

17-A- Actualización de contribuciones, aprovechamientos o devoluciones

17-B- Asociación en participación

CAPITULO SEGUNDO – DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS

17-C- Aplicación de las disposiciones en materia de medios electrónicos

17-D- Presentación de documentos digitales con Fiel

17-E- Acuse de recibo con sello digital

17-F- Servicios de certificación de Fiel

17-G- Datos que deberán contener los certificados que emita el SAT

17-H- Casos en que los certificados quedarán sin efectos

17-H-Bis- Restricción temporal de Certificados de Sello Digital

17-I- Verificación de un documento digital o sello digital

17-J- Obligaciones del titular de un certificado emitido por el SAT

17-K- Buzón tributario para PF y PM

17-L- Uso del buzón tributario por parte de autoridades

TITULO II
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

CAPITULO UNICO

18- Formalidades para las promociones

18-A- Formalidades de las promociones para las que no haya forma oficial

18-B- Procuraduría de la defensa del contribuyente (Prodecon)

19- Representación de particulares

19-A- Presentación de documentos digitales por personas morales

20- Pago de contribuciones con moneda nacional

20-Bis- Reglas para determinar el Indice Nacional de Precios al Consumidor

20-Ter- Fórmula para calcular el valor de la unidad de inversión

21- Actualización y recargos de contribuciones y aprovechamientos no cubiertos

22- Devolución por la autoridad fiscal

22-A- Intereses a cargo del fisco por devoluciones extemporáneas

22-B- Devolución mediante depósito en cuenta

22-C- Solicitud de devolución en formato electrónico

22-D- Facultades de comprobación para verificar la procedencia de la devolución

23- Compensación de cantidades a favor

24- Compensaciones entre Federación y otros

25- Acreditamiento de estímulos fiscales

25-A- Reintegro de subsidios indebidamente recibidos

26- Responsables solidarios

26-A- Responsabilidad de PF con actividades empresariales

27- Inscripción en el RFC

28- Contabilidad y registros o asientos que integran la contabilidad

29- Comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI)

29-Bis- Autorización a particulares para que operen como proveedores de certificación de CFDI

29-A- Requisitos de los comprobantes fiscales digitales

30- Lugar para conservar la contabilidad

30-A- Contabilidad mediante registros electrónicos

31- Solicitudes, declaraciones, avisos o informes en documentos digitales

31-A- Información que deberán presentar los contribuyentes

32- Declaraciones complementarias

32-A- Contribuyentes que podrán optar por dictaminar sus estados financieros

32-B- Obligaciones de las entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo

32-B-Bis- Estándar para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras en materia fiscal

32-B-Ter- Obtener y conservar información fidedigna, completa y actualizada de beneficiarios controladores

32-B-quáter- Definición de beneficiario controlador

32-B-quinquies- Información actualizada de los beneficiarios controladores

32-C- Empresas de factoraje y sociedades financieras de objeto múltiple

32-D- Obligación de no contratar con contribuyentes incumplidos

32-E- PM que emitan tarjetas de crédito, débito, de servicio o monederos electrónicos deberán expedir estados de cuenta

32-F- Destrucción de bienes básicos para la subsistencia humana

32-G- Información que deberán presentar la Federación, Entidades Federativas, DF, etcétera

32-H- Información sobre la situación fiscal en la declaración del ejercicio

32-I- Organos certificadores

TITULO III
DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

CAPITULO I

33- Normas para el cumplimiento de las facultades del fisco

33-A- Aclaración de resoluciones por ventanilla

33-B- Sorteos de lotería fiscal

34- Consultas sobre situaciones reales y concretas

34-A- Metodología en precios en operaciones con partes relacionadas

35- Expedición de criterios

36- Modificación de resoluciones

36-Bis- Vigencia de resoluciones

37- Negativa ficta

38- Requisitos de los actos administrativos que se deban notificar

39- Facultades del Ejecutivo Federal

40- Aplicación de medidas de apremio

40-A- Aseguramiento precautorio de bienes o de la negociación

41- Omisión de presentación de declaraciones, avisos, reportes de información y demás documentos

41-A- Solicitud de información adicional

41-B- Derogado (DOF 09/12/2019)

42- Facultades de comprobación de las autoridades fiscales

42-A- Solicitud de información para planear y programar actos de fiscalización

42-B- Simulación de actos jurídicos exclusivamente para efectos fiscales

43- Contenido de la orden de visita

44- Procedimiento para la visita domiciliaria

45- Obligaciones de los visitados

46- Reglas para las visitas domiciliarias

46-A- Plazo para concluir la visita o revisión

47- Conclusión anticipada de las visitas

48- Revisiones de gabinete

48-A- Documentación fuera de una visita domiciliaria

49- Procedimiento para realizar las visitas domiciliarias

50- Plazo para emitir resoluciones que determinen contribuciones omitidas

51- Determinación de contribuciones o aprovechamientos mediante resolución

52- Dictámenes de contadores públicos (CP)

52-A- Procedimiento para la revisión del dictamen y demás información

53- Plazos para presentar informes o documentos

53-A- Plazos para presentar información por el CP que dictamine

53-B- Procedimiento para realizar las revisiones electrónicas

53-C- Revisión de uno o más rubros o conceptos específicos

53-D- Auxilio de terceros en bienes o mercancías de difícil identificación o manejo

54- Hechos u omisiones conocidos por autoridades fiscales extranjeras

55- Determinación presuntiva de la utilidad fiscal y de otros valores

56- Procedimientos para la determinación presuntiva

57- Presuntiva de retenciones

58- Determinación presuntiva de la utilidad fiscal

58-A- Modificación de la utilidad o la pérdida fiscal

59- Presunciones de la autoridad fiscal

60- Ingresos sobre compras no registradas

61- Determinación de los ingresos presuntos

62- Presunción de información de terceros

63- Hechos que sirven para motivar resoluciones

64- Derogado

65- Pago o garantía de contribuciones omitidas del fisco

66- Pago de contribuciones en parcialidades o diferido

66-A- Procedimiento para el pago en parcialidades o diferido

67- Extinción de las facultades del fisco

68- Presunción de legalidad

69- Obligación de la autoridad de guardar reserva respecto de declaraciones y datos

69-A- Asistencia en impuestos y accesorios por Estados extranjeros

69-B- Comprobantes sin contar con activos, personal, infraestructura, capacidad material o no localizados

69-B-Bis- Presunción de la transmisión indebida del derecho a disminur pérdidas fiscales

69-B-Ter- Información y documentación de terceros colaboradores fiscales

CAPITULO II – DE LOS ACUERDOS CONCLUSIVOS

69-C- Solicitud de adopción del acuerdo conclusivo

69-D- Trámite del acuerdo conclusivo ante la Prodecon

69-E- Plazo para la Prodecon para concluir el procedimiento

69-F- Plazos que suspende el procedimiento de acuerdo conclusivo

69-G- Reducción de multas a contribuyentes que hayan suscrito un acuerdo conclusivo

69-H- No procederá medio de defensa alguno

TITULO IV
DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

CAPITULO I – DE LAS INFRACCIONES

70- Aplicación de multas

70-A- Reducción de multas y recargos a contribuyentes

71- Responsables en la comisión de infracciones

72- Obligación de funcionarios públicos de comunicar omisiones

73- Pago espontáneo, fuerza mayor y caso fortuito

74- Reducción de multas

75- Fundamentación y motivación de la resolución por la que se imponga una multa

76- Multas por infracciones que originen omisión en el pago de contribuciones

77- Aumentos a las multas

78- Multas por omisión de contribuciones por error aritmético

79- Infracciones en relación con el RFC

80- Multas por infracciones en relación con el RFC

81- Infracciones relacionadas con contribuciones, declaraciones, solicitudes, documentación, etcétera

82- Multas sobre la presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información, expedición de CFDI o de constancias e ingreso de información en la página de Internet del SAT

82-A- Infracciones relacionadas con la revelación de esquemas reportables cometidas por asesores fiscales

82-B- Infracciones por la revelación de esquemas reportables de asesores fiscales

82-C- Infracciones por la revelación de esquemas reportables

82-D- Sanciones por infracciones relacionadas con la revelación de esquemas reportables

82-E- Infracciones de las instituciones financieras

82-F- Multas por infracciones de las instituciones financieras

82-G- Infracciones de los proveedores de certificación autorizados

82-H- Sanciones de los proveedores de certificación autorizados

83- Infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad

84- Sanciones por infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad

84-A- Infracciones de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo

84-B- Multas por infracciones de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo

84-C- Infracciones de usuarios de servicios y cuentahabientes de bancos

84-D- Multas por infracciones de usuarios de servicios y cuentahabientes de bancos

84-E- Infracciones por obligaciones de empresas de factoraje y sociedades financieras de objeto múltiple

84-F- Multa por infracciones relacionadas con obligaciones de empresas de factoraje

84-G- Infracción de las casas de bolsa

84-H- Multa por infracción de las casas de bolsa

84-I- Infracción a las personas que emitan tarjetas de crédito, débito, servicio o monederos electrónicos

84-J- Multa por infracción de PM autorizadas para emitir tarjetas de crédito, débito, servicio o monederos electrónicos

84-K- Infracción por no proporcionar información de estados de cuenta

84-L- Multa por no proporcionar información contenida en estados de cuenta

84-M- Infracciones relacionadas con beneficiarios controladores

84-N- Multas por infracciones de los beneficiarios controladores

85- Infracciones relacionadas con el ejercicio de facultades de comprobación

86- Multas por infracciones sobre el ejercicio de facultades de comprobación

86-A- Infracciones de marbetes, precintos, envases y medidas sanitarias de bebidas alcohólicas

86-B- Multas por la obligación de adherir marbetes o precintar envases

86-C- Infracciones relacionadas con el buzón tributario

86-D- Multa por infracciones relacionadas con el buzón tributario

86-E- Infracción por no llevar control físico de volumen fabricado, producido o envasado

86-F- Multa por no llevar controles físicos de volumen fabricado, volumétricos, etcétera

86-G- Infracciones de cigarros y otros tabacos labrados

86-H- Infracción por cada cajetilla de cigarros que no contenga impreso el código de seguridad

86-I- Cajetillas de cigarros y otros tabacos labrados que no contengan código de seguridad o sea apócrifo

86-J- Multa por cajetilla de cigarros que no contenga código de seguridad o sea apócrifo

87- Infracciones atribuibles a funcionarios o empleados públicos

88- Multas por infracciones atribuibles a funcionarios o empleados públicos

89- Infracciones atribuibles a terceros

90- Multas por infracciones atribuibles a terceros

90-A- Multas a los concesionarios de una red pública de telecomunicaciones que no cumplan

91- Multa para infracciones diversas

91-A- Infracción del CP por no informar omisión de contribuciones, omita denunciar que el contribuyente ha incumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras o que ha llevado a cabo alguna conducta que pueda constituir la comisión de un delito fiscal

91-B- Multa al CP por no informar omisión de contribuciones

CAPITULO II – DE LOS DELITOS FISCALES

92- SHCP en carácter de víctima u ofendida

93- Obligación de las autoridades fiscales de denunciar posibles delitos fiscales

94- Derogado

95- Responsables de los delitos fiscales

96- Encubrimiento en los delitos fiscales

97- Pena para funcionarios o empleados públicos que cometan delitos fiscales

98- Tentativa de delito fiscal

99- Delito continuado

100- Prescripción de la acción penal

101- Substitución y conmutación de sanciones

102- Delito de contrabando

103- Presunción del delito de contrabando

104- Pena por contrabando

105- Personas que también son sancionadas con las penas del contrabando

106- Mercancías de uso personal

107- Contrabando calificado

108- Delito de defraudación fiscal

109- Personas que cometen delito de defraudación fiscal

110- Pena por infracciones sobre el RFC

111- Delitos con la presentación de declaraciones o contabilidad

111-Bis- Pena por delitos relacionados con controles volumétricos

112- Pena para depositarios o interventores

113- Alterar o destruir aparatos de control, sellos, etcétera

113-Bis- Sanción por expedir, enajenar, comprar o adquirir comprobantes fiscales

114- Pena a servidores públicos que visiten o embarguen sin mandamiento escrito

114-A- Servidores públicos que amenacen con denuncia, querella o declaratoria

114-B- Servidores públicos que revelen información del sistema financiero

115- Penas por robar o destruir mercancías en recinto fiscal o fiscalizado

115-Bis- Derogado

TITULO V
DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

CAPITULO I - DEL RECURSO ADMINISTRATIVO

SECCION I - DEL RECURSO DE REVOCACION

116- Recurso de revocación

117- Resoluciones o actos contra los que procede

118 y 119- Derogados

120- Interposición optativa

121- Plazo para presentar el recurso de revocación a través del buzón tributario

122- Requisitos del escrito de interposición del recurso

123- Documentos que se deberán acompañar al escrito de interposición del recurso

124- Casos de improcedencia del recurso

124-A- Casos en que procede el sobreseimiento

125- Opción entre el recurso de revocación o juicio ante el TFJFA (actualmente TFJA)

126- Actos contra los que no procede el recurso de revocación

127- Violaciones cometidas antes del remate

128- Plazo para hacer valer el recurso por terceros con derechos sobre los bienes

SECCION II – DE LA IMPUGNACION DE LAS NOTIFICACIONES

129- Derogado

SECCION III – DEL TRAMITE Y RESOLUCION DEL RECURSO

130- Pruebas que se admiten en el recurso

131- Término para dictar y notificar la resolución

132- Fundamentación de la resolución

133- Sentido de la resolución

133-A- Obligación de las autoridades de cumplir las resoluciones dictadas

SECCION IV – DEL TRAMITE Y RESOLUCION DEL RECURSO DE REVOCACION EXCLUSIVO DE FONDO

133-B- Recurso de revocación exclusivo de fondo

133-C- Elección que no se podrá variar

133-D- Recurso de revocación exclusivo de fondo

133-E- Desahogo mediante audiencia

133-F- Dictamen pericial como prueba documental

133-G- Sentido de la resolución del recurso de revocación exclusivo de fondo

CAPITULO II – DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL

134- Forma de hacer las notificaciones

135- Fecha en que surten efecto las notificaciones

136- Lugares para hacer las notificaciones

137- Formalidades para notificaciones personales

138- Multas a notificadores

139- Notificaciones por estrados

140- Notificaciones por edictos

141- Garantía del interés fiscal

141-A- Autorización para operar cuentas de garantía del interés fiscal

142- Cuando procede garantizar el interés fiscal

143- Forma de hacer efectivas las garantías

144- Suspensión de la ejecución del acto administrativo

CAPITULO III – DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION

SECCION I – DISPOSICIONES GENERALES

145- Procedimiento administrativo de ejecución

145-A- Derogado

146- Prescripción

146-A- Cancelación de créditos fiscales en las cuentas públicas

146-B- Condonación parcial de créditos fiscales a contribuyentes en concurso mercantil

146-C- Créditos fiscales a cargo de entidades paraestatales en proceso de liquidación o extinción

146-D- Créditos fiscales en la subcuenta especial de créditos incobrables

147- Controversias entre el fisco federal y los fiscos locales

148- Concurrencia de fiscos federal y locales

149- Preferencia para el fisco federal

150- Gastos de ejecución

SECCION II - DEL EMBARGO

151- Embargo

151-Bis- Autoridad fiscal que podrá llevar a cabo el embargo de bienes por buzón tributario, estrados o edictos

152- Acta circunstanciada de la diligencia

153- Guarda de bienes embargados

154- Ampliación del embargo

155- Orden a seguir en el embargo de bienes

156- Causas de excepción al orden a seguir

156-Bis- Inmovilización de depósitos bancarios, seguros o cualquier otro depósito

156-Ter- Cobro del crédito fiscal

157- Bienes exceptuados de embargo

158- Oposición de tercero al embargo de bienes

159- Diligencia sobre bienes ya embargados

160- Embargo de créditos

161- Embargo de dinero, metales preciosos, alhajas y valores mobiliarios

162- Auxilio de fuerza pública para la ejecución

163- Rompimiento de cerraduras

SECCION III – DE LA INTERVENCION

164- Intervención de negociaciones

165- Retiro de ingresos del negocio intervenido

166- Facultades del interventor administrador

167- Obligaciones del interventor administrador

168- Registro del nombramiento de interventor

169- Reuniones de asamblea y administración

170- Negociaciones ya intervenidas por otros

171- Levantamiento de la intervención

172- Enajenación de negocios intervenidos

SECCION IV – DEL REMATE

173- Remate de bienes embargados

174- Subasta pública a través de medios electrónicos

175- Base para la enajenación de los bienes

176- Convocatoria para el remate

177- Notificación a los acreedores del periodo de remate

178- Proposición de comprador

179- Postura legal

180- Forma de pago de la postura

181- Envío de las posturas para el remate

182- Datos del documento digital en que se haga la postura

183- Formalidades para el remate

184- Incumplimiento de obligaciones del postor

185- Pago de la postura más alta de bienes muebles

186- Pago de la postura más alta de inmuebles o negociaciones

187- Entrega de bienes libres de gravámenes

188- Entrega de los bienes inmuebles rematados

188-Bis- Casos en que los bienes no puedan ser entregados a quien se fincó el remate

189- No pueden adquirir bienes en remates

190- Preferencia del fisco federal en remates

191- Adjudicación de la autoridad cuando no hubiera postores o posturas legales

192- Venta de bienes fuera de remate

193- Derogado

194- Aplicación del producto obtenido

195- Pago del crédito y recuperación del bien

196- Excedentes en la adjudicación

196-A- Abandono de bienes en favor del fisco

196-B- Interrupción de los plazos de abandono

TITULO VI
DE LA REVELACION DE ESQUEMAS REPORTABLES

CAPITULO UNICO

197- Obligaciones de los asesores fiscales

198- Supuestos para revelar esquemas reportables

199- Concepto de esquema reportable

200- Información que debe incluir la revelación de un esquema reportable

201- Efectos fiscales de la revelación de un esquema reportable

202- Obligación de proporcionar el número de identificación del esquema reportable

TRANSITORIOS

Es una obra que todos los estudiantes y profesionales relacionados con la materia tributaria deben conocer y manejar en un nivel satisfactorio, en virtud de que, se trata de un ordenamiento integrador, además de aplicación supletoria de todas las disposiciones tributarias.

Este libro es una herramienta útil para consultar el articulado del Código Fiscal de la Federación (CFF), para ello, al final de cada uno de los artículos aparecen los valiosos y útiles comentarios preparados por el prestigiado tributarista, el maestro Augusto Fernández Sagardi, con referencias jurisprudenciales que permiten al lector conocer el criterio de los tribunales.

En esta edición se incorporan comentarios a las múltiples modificaciones que entraron en vigor durante 2022, como la remisión a cláusulas habilitantes que en gran número se otorgan al Servicio de Administración Tributaria (SAT), como en los artículos 14, 14-B, 17-I, 26, fracción VIII, 27, fracción XIII, 29, fracciones I y IV, inciso a), 9 Bis, fracción I, 9 A, y varios más, se comentarán normas referentes a aspectos antielusivos en varias figuras jurídicas como la fusión o la escisión, diversas medidas contra las Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS) y Empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS) relacionadas con los certificados de sellos digitales (CSD), reinstalación de la compensación universal, en caso de revisiones, responsabilidad solidaria en nuevos supuestos, entre otros, el caso de presunción de adquisición de negociaciones, disposiciones referentes al beneficiario controlador, en apoyo a la lucha contra el lavado de dinero, articulado enorme en contra del robo de combustibles y petrolíferos, nuevas operaciones relevantes, la reinstalación de la obligatoriedad del dictamen de contador público y su responsabilidad como posible encubridor de delitos fiscales, la regulación genérica de la simulación jurídica efectuada entre partes relacionadas, reglas para visitas a terceros para determinar el precio comparable en materia de precios de transferencia y muchas modificaciones más; no se recuerda otra reforma más amplia que la de ese año.