ANALISIS DEL HECHO GENERADOR DEL IVA EN EL ORDENAMIENTO JURIDICO COLOMBIANO (2ª ED)

Presentación
Julio Roberto Piza Rodríguez
CAPÍTULO I

EL IVA EN COLOMBIA
Julio Roberto Piza Rodríguez

I.Los impuestos al consumo

A.La naturaleza jurídica, el impacto social y los efectos económicos

B.El origen y evolución del IVA en Colombia

II.La estructura jurídica del IVA

A.Los bienes y servicios gravados

l. El aspecto material

2.El aspecto espacial

3.El aspecto temporal

4.El aspecto cuantitativo

5.El aspecto subjetivo

CAPÍTULO II
EL HECHO IMPONIBLE. ASPECTO MATERIAL. LA VENTA DE BIENES
Roberto Carlos Insignares Gómez

1.Consideraciones iniciales en torno al objeto y a la materia imponible

II.El concepto de bien. Análisis desde las perspectivas civil, comercial y tributaria

III.El concepto de bien y el derecho tributario. Especial referencia al IVA

A.Actos jurídicos de venta gravados con IVA

I. El concepto de venta

B.La clasificación de los bienes para efectos del aspecto material del IVA

IV. La venta de bienes. Aspecto material del IVA

F.La transferencia de dominio de bienes corporales muebles

G.La incorporación de un bien corporal mueble a un inmueble o a servicios no gravados, la transformación de bienes gravados en bienes no gravados cuando hayan sido

construidos, fabricados, elaborados y/o procesados por quien efectúa la incorporación o transformación

C.El retiro del inventario del bien corporal mueble e inmueble efectuado por el responsable para su uso o para formar parte del activo fijo

D.La venta de bienes. Aspecto espacial del IVA

E.Consideraciones generales. El estatuto real y el estatuto personal

F.La aplicación de la territorialidad en el caso de la venta de bienes para efectos del IVA

C.La venta de bienes en el territorio nacional. Criterios especiales. El caso de San Andrés, Providencia y Santa Catalina y Amazonas

D.La venta de bienes en el exterior y las operaciones desde y hacia las zonas francas

VI. La venta de bienes. Aspecto temporal

A. Casos especiales

VII. La venta de bienes. Aspecto cuantitativo. La base imponible. La tarifa

CAPÍTULO III
EL IVA EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES
Carolina Acosta Ramos

I.El hecho generador y la base gravable del IVA en la importación

II. La obligación aduanera y el IVA

III. El concepto de importación: aspecto material del IVA

IV. El aspecto temporal en la causación del IVA en la importación

V.El tratamiento del IVA en los regímenes suspensivos de importación, el régimen de transformación y ensamble, y el Plan Vallejo

VI. La clasificación de los bienes para efectos de la dimensión del aspecto material del IVA: gravados y excluidos

VII. Las importaciones de bienes no gravadas y la importación con franquicia


VIII. La deducción especial del IVA con ocasión de la importación de bienes de capital

IX. La importación en el marco de las zonas de régimen aduanero especial
X. Las tarifas en la importación

CAPÍTULO IV
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS COMO ELEMENTO OBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE DEL IVA EN COLOMBIA
Gabriel Muñoz Martínez

I.La regla general: la prestación de servicios como hecho gravado con el impuesto

A.La definición de servicio en el ámbito del IVA

B.Los supuestos de no sujeción o casos que no constituyen prestación de servicios a efectos del IVA

II. Las prestaciones de servicios no gravadas

A.Los servicios excluidos (es decir, exentos sin derecho al descuento o devolución del IVA soportado)

l.Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio para la salud humana (Artículo 476.1 del ETN)

2.Los servicios de transporte: el transporte público de personas, el transporte público y privado de carga y el transporte de gas e hidrocarburos (Artículo 476.2 del

ETN)


3· Los servicios financieros (Artículos 476.3, 476.7, 476.13, 476.17 Y 476.22 del ETN)

4.Los servicios de administración de fondos del Estado (Artículo 476.3 del ETN)

5.Los servicios vinculados con la seguridad social (Artículos 476.3, 476.8 Y 476.16 del ETN)

6.Los servicios públicos (Artículos 476.4 y 476.15 del ETN)

7.El arrendamiento de inmuebles (Artículo 476.5 del ETN)

8.Los servicios de educación (Artículos 476.6 y 476.23 del ETN)

9.Las boletas de entrada a eventos deportivos y culturales (Artículo 476.II del ETN)

10.Los servicios destinados a la adecuación de tierras y a la producción y comercialización agropecuaria y pesquera (Artículos 476.9 y 476.12 del ETN)

11.Los servicios funerarios (Artículo 476.14 del ETN)

12.Los servicios de alimentación prestados al sistema penitenciario, al sistema de asistencia social y a las escuelas de educación pública
(Artículo 476.19 del ETN)

13.Los servicios de publicidad (Artículo 476.21 del ETN)

14.Los servicios informáticos relativos a internet o brindados a través de la red (Artículo 476.24 del ETN)

15.El licenciamiento de software para el desarrollo de contenidos digitales (Artículo 476.25 del ETN)

16.Los servicios de reparación y mantenimiento de naves (Artículo 476.26 del ETN)

17.El servicio de restaurante y similares (Artículo 426 del ETN)

18.Los servicios prestados a la ONU y a las entidades multilaterales de crédito (Artículo 1.3.1. 13. 10 del DUR)

19.Los servicios contratados con fondos donados por entidades o gobiernos extranjeros (Artículo 96 de la Ley 788 de 2002)

III.Los servicios exentos (es decir, exentos con derecho al descuento o devolución del IVA soportado)

A.La exportación de servicios

B.Los servicios turísticos prestados en Colombia a personas no residentes en el país

C.Los servicios de conexión y acceso a internet residencial de los estratos 1 y 2

CAPÍTULO V
ASPECTOS INTERNACIONALES DEL IVA: ESPECIAL REFERENCIA A LOS SERVICIOS
Andrés Medina Salazar - José Manuel Castro Arango
Aspectos preliminares


I.La integración económica y el IVA

A.La Organización Mundial del Comercio (OMC)

B.El derecho comunitario

II.El ámbito espacial de aplicación y el principio del destino

A.La territorialidad en materia de bienes

B.La territorialidad en materia de derechos sobre activos intangibles

C.La territorialidad en materia de servicios

1.Los criterios de territorialidad en el derecho comparado y los antecedentes en Colombia

2.La inversión del sujeto pasivo y la retención en la fuente como mecanismo de recaudo

III.El tratamiento tributario en la exportación de servicios

A.Análisis del contenido del Literal e) del Artículo 481 del ETN. Las modificaciones introducidas por la Ley 1607 de 2012

I.Los requisitos establecidos en el Literal c) del Artículo 481 del ETN para la procedencia de la exención. Decreto 2223 de 2013

2.La producción de cine y televisión y el desarrollo de software. Parágrafo del Artículo 481 del ETN Y Decreto 2223 de 2013

3.La formulación de denuncias por exportaciones ficticias

4.Análisis del contenido del literal e) del Artículo 481 del ETN. Las modificaciones introducidas por la Ley 1607 de 2012

5.Los requisitos establecidos en el Decreto 2681 de 1999

6.Las modificaciones introducidas por el Decreto 1805 de 2010

CAPÍTULO VI
EL IVA EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
Andrés Esteban Qrdóñez Pérez - Julio Roberto Piza Rodríguez

I.Consideraciones iniciales y antecedentes

II. El elemento objetivo

A.El aspecto material. ¿Qué son juegos de suerte y azar y cuáles están gravados con IVA?

l.Actividades incluidas dentro de la regulación de la Ley 643 de 2001, consideradas como juegos de suerte y azar, que causan IVA

2.Las exclusiones y los juegos no comprendidos en el hecho generador

B.El aspecto espacial

C.El aspecto temporal

D.El aspecto cuantitativo. La base gravable y la tarifa

IV. El elemento subjetivo

A.El sujeto activo

B. El sujeto pasivo

CAPÍTULO VII
LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (ARTÍCULOS 483 A 498 DEL ETN) Myriam Castellanos Peñaranda

I.La determinación del impuesto según el hecho generador

A.En la venta y prestación de servicios gravados

B.En la importación

C.En los juegos de suerte y azar

II. Los impuestos descontables

A.Las clases de impuestos descontables

B.Los requisitos exigidos a los impuestos descontables

I. Identificación del adquirente y discriminación del IVA

2.La solicitud oportuna

3.La erogación que genere su pago debe constituir costo o gasto en el impuesto sobre la renta

4.Los bienes o servicios que generan su pago deben destinarse a operaciones gravadas y/o exentas con el IVA

5.El impuesto descontable debe cancelarse con los medios de pago exigidos por la ley

C.Los ajustes a los impuestos descontables

D.El IVA que no constituye impuesto descontable

I. La adquisición de activos fijos

2.Los créditos y las deudas incobrables

3.Las adquisiciones a proveedores no inscritos, ficticios o insolventes

4.Las compras a proveedores sin RUT

5.El impuesto descontable no puede tratarse como costo o gasto

E.Precisiones a los impuestos descontables en algunas actividades

I. Los bienes y servicios exentos

2.La proporcionalidad del descuento por operaciones gravadas y/o exentas y excluidas

3.Las operaciones a través de intermediarios

4.Los productos gravados a nivel monofásico

5.Los impuestos descontables en algunos servicios

III. Las obligaciones específicas para la determinación del impuesto

A.Los obligados a llevar contabilidad

B.La persona natural no obligada a llevar libros de contabilidad

IV. La facturación y sus implicaciones

A. El documento soporte de los impuestos descontables

I. Con factura

1 2. Con documento equivalente

3.En operaciones con personas naturales no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado

4.En operaciones realizadas con los no obligados a facturar

CAPÍTULO VIII
LOS SUJETOS PASIVOS U OBLIGADOS PRINCIPALES EN EL IVA
José Manuel Castro Arango

Introducción

1.Los obligados del IVA: consideraciones iniciales

A.Precisiones terminológicas: los conceptos doctrinales frente a los conceptos normativos

B.Aspectos especiales de los obligados tributarios en el IVA: los sujetos pasivos y la personalidad jurídica

I. Los contribuyentes con personalidad jurídica

2. Los contribuyentes sin personalidad jurídica

II. Los obligados principales del IVA

A.Los contribuyentes del IVA
I. La repercusión y la capacidad contributiva

2. El contribuyente en los distintos hechos generadores del IVA

B.Los sustitutos del IVA

I. Los supuestos de sustitución del IVA

C.Las exenciones y los supuestos de no sujeción de carácter subjetivo

I. Los comercializadores de bienes exentos

2.Las instituciones de educación

3.Las exenciones para diplomáticos

4.Las exenciones para las organizaciones de Naciones Unidas, misiones diplomáticas

5.La exención para algunas entidades financieras

6.La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal

CAPÍTULO IX
"LOS DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS Y DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA
Myriam Castellanos Peñaranda

I.Consideraciones iniciales

II. Los deberes y obligaciones de los responsables del IVA

A.El deber común de los responsables en ambos regímenes
I. Inscribirse en el RUT

B.Los deberes y obligaciones de los responsables en el régimen común

I. Expedir factura o documento equivalente

2.Cumplir con las obligaciones propias del agente retenedor

3.Presentar la declaración del impuesto sobre las ventas

4.Recaudar y pagar el impuesto

5.Informar el cese de las actividades

6.Cumplir con las obligaciones contables, o con la obligación sustituta si no está obligado a llevar libros


7· Conservar pruebas e información

8. Rendir la información en medios magnéticos

9· Cumplir con los sistemas técnicos de control

C.Los deberes y obligaciones de los responsables en el régimen simplificado

1.Entregar copia de la inscripción en el RUT cuando realiza operaciones con responsables del régimen común

2.Exhibir en lugar público el RUT

3· Exigir la expedición de factura

4· Informar el cese de las actividades

5· Cumplir con los sistemas de control

D.Precisiones sobre el régimen simplificado

l. Las prohibiciones al régimen simplificado

2. El tratamiento del IVA pagado en las compras

III. Los agentes de retención

A.La retención en la fuente en operaciones locales

1.Algunos casos especiales

2.Los deberes y obligaciones del agente retenedor

3· Los derechos del retenido

B.La autorretención en el IVA

IV Las sanciones por incumplimiento de los deberes y obligaciones en materia de IVA

CAPÍTULO X
EL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO (INC)
Andrés Medina Salazar

I.Aspectos generales

II. La caracterización del INC como impuesto selectivo al consumo

III. La estructura del hecho generador del INC

A.El elemento subjetivo

1.Los sujetos activos

2.Los sujetos pasivos

B.El elemento objetivo

1.El aspecto material

2.El aspecto espacial

3· El aspecto temporal

C.Los aspectos materiales específicos

1.Los servicios de telefonía móvil, internet, navegación móvil y datos

2.Las ventas o importación de algunos bienes corporales muebles


3. Los servicios de restaurantes, bares, tabernas y discotecas

IV El régimen sancionatorio aplicable al INC

V El régimen simplificado en el INC

CAPÍTULO XI
LAS DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)
Juan Esteban Beltrán Quintero

Aspectos generales

1.Las devoluciones, compensaciones e imputaciones de saldos a favor

A.La imputación

B.La compensación

C.La devolución

II. Los requisitos para solicitar las devoluciones y/o compensaciones

III. El procedimiento de devolución y/ o compensación

IV. La solicitud de devolución presentada con garantía

V.Casos especiales de devolución en el impuesto sobre las ventas

A.La devolución de saldos a favor por parte de los exportadores de oro

B.La devolución del IVA a los turistas extranjeros no residentes en Colombia por la compra de bienes en el territorio nacional y a los visitantes extranieros no

residentes en Colombia por la compra de bienes gravados en las unidades especiales de desarrollo fronterizo

C.La devolución del IVA y del INC a diplomáticos, organismos internacionales y misiones diplomáticas y consulares

D.La devolución o compensación del impuesto sobre las ventas por la adquisición de materiales de construcción

CAPÍTULO XII
OTROS IMPUESTOS AL CONSUMO: CARBONO, BOLSAS PLÁSTICAS, GASOLINA Y ACPM
César Sánchez Muñoz

I.Los fines del Estado y los tributos

II. Los impuestos con fines medioambientales

A. El impuesto al carbono

B. El impuesto a las bolsas plásticas

III. Los tributos que gravan a los combustibles

A.El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

B.La contribución parafiscal al combustible

IV. Consideraciones finales

CAPÍTULO XIII
EL IVA EN LAS ZONAS FRANCAS
Carolina Contreras Zartha

I.Las características de las zonas francas

II. Las operaciones hacia y desde las zonas francas

A. Las ventas hacia las zonas francas

1. Desde el resto del territorio aduanero nacional


2. Desde el resto del mundo


B.Las ventas desde las zonas francas
C.Las operaciones entre los usuarios de las zonas francas

D. El tratamiento de las importaciones desde las zonas francas

Bibliografía

Los autores

Análisis del hecho generador del IVA en el ordenamiento jurídico colombiano está encaminado a desarrollar un análisis crítico de la estructura normativa del hecho generador de este impuesto en el ordenamiento jurídico colombiano , y hace de igual manera énfasis en el desarrollo jurisprudencial y doctrinal que se le ha dado tributo, para aportar una visión conceptual del mismo.