DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHOS HUMANOS

Primera parte
PANORAMA GLOBAL DE LA DEFENSA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
Pasquale Pistone
Philip Baker
1. Introducción
2. Identificación de contribuyentes, emisión de declaraciones y comunicación con contribuyentes
3. El tema de la determinación del impuesto
4. Confidencialidad
5. Auditorías normales
6. Auditorías más intensivas
7. Revisión y recursos
8. Sanciones penales y administrativas
9. Aplicación de impuestos
10. Procedimientos internacionales
11. Legislación
12. Práctica y lineamientos de los impuestos
13. Marco institucional para la protección de los derechos de los contribuyentes
14. Síntesis de criterios

Segunda parte
LA PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE
Diana Rosalía Bernal Ladrón de Guevara
Francisco Javier Ceballos Alba
Rafael Gómez Garfias
Luis Alberto Placencia Alarcón
César Edson Uribe Guerrero
1. Antecedentes
2. Asesoría y defensa legal del contribuyente
3. Procedimiento de quejas y reclamaciones
4. Análisis sistémicos y estudios normativos
5. Acuerdos conclusivos

Tercera parte
ASPECTOS GENERALES DE LA APLICACIÓN DE LOS DERECHOS HUMANOS EN LA MATERIA TRIBUTARIA
I. Las garantías tributarias como Derechos Humanos. Evolución jurisprudencial
Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena
II. Reflexiones de la propiedad como derecho humano en el contexto de la potestad tributaria. Análisis de dos miradas divergentes
Carlos Manuel Acuña Alvarado
III. Justicia Constitucional selectiva. Propuestas para su erradicación en materia fiscal
Paula María García Villegas Sánchez Cordero
IV. El control constitucional de la motivación de las normas tributarias. El caso de la homologación del impuesto al valor agregado en las franjas fronterizas
Roberto Gil Zuarth
David Rivera Castro
V. Los fines extrafiscales en la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
César Alejandro Ruiz Jiménez
VI. La complejidad del sistema fiscal como desincentivo para su cumplimiento
Matthias Kasper
VII. ¿La validez de la política tributaria está condicionada por los derechos humanos de carácter social de los contribuyentes? A propósito de la constitucionalidad del sistema de deducciones personales del impuesto sobre la renta (2014)
Fernando Silva García
VIII. La política fiscal para el desarrollo económico y social en México: el caso de las zonas económicas especiales
Max Diener Sala
IX. México ante los nuevos retos del entorno fiscal global
Enrique Ramírez Figueroa
X. Comparación psicológica del impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado: representaciones sociales, registro mental y cumplimiento
Jerome Olsen
Tobias Kapferer
Erich Kirchler

Cuarta parte
LOS DERECHOS SUSTANTIVOS DE LOS CONTRIBUYENTES
I. Derecho de propiedad y tributación justa
César Alejandro Ruiz Jiménez
II. Fines extrafiscales y equidad tributaria
Miguel de Jesús Alvarado Esquivel
III. Reglas Generales Anti-Elusión y Certeza Jurídica
Alejandro Calderón Aguilera
IV. ¿Qué implica la seguridad jurídica en materia tributaria?
Nancy Lidia Bravo García
Mariana Mureddu Gilabert
Marco Antonio Salas Jiménez
V. El principio de proporcionalidad y su aplicación e interpretación por la suprema corte de justicia de la nación
Luis Vázquez Ruiz
VI. Las deducciones y los Derechos Fundamentales de los contribuyentes
Arturo Pueblita Fernández
VII. Deducibilidad de honorarios médicos y dentales y el derecho a la salud
Carlos Chaurand Arzate
VIII. Las cláusulas de no discriminación en los tratados para evitar la doble imposición y el derecho humano a la igualdad
Arturo Pérez Robles

Quinta parte
LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y EL PROCESO FISCAL
I. Reflexiones en torno al derecho a la defensa adecuada del contribuyente
Constancio Carrasco Daza
II. Los acuerdos conclusivos y la extinción de la acción penal
Javier Laynez Potisek
III. Intercambio de información y derecho a la privacidad
Eduardo Medina Mora Icaza
IV. La solución de conflictos tributarios a través de los principios generales del derecho
Juan Manuel Ortega Maldonado
Nancy Jazmín Pérez Ramírez
V. La obligatoriedad de la jurisprudencia para la autoridad administrativa y el acceso a la justicia pronta y expedita
Mtro. Alberto Miguel Ruiz Matias
Lic. Elvira A. Jiménez Arellanes
VI. El derecho a no autoinculparse en materia tributaria
Leticia Flores Díaz
VII. La Garantía del Interés Fiscal y el Acceso a la Justicia
Zulema Mosri Gutiérrez
VIII. La solución del conflicto en amparo a la luz del artículo 17 constitucional
Alejandro Sergio González Bernabé
IX. El derecho al mínimo vital frente al procedimiento de ejecución de créditos fiscales en México
Juan Carlos Roa Jacobo
X. El sistema penal acusatorio frente a los delitos fiscales. Medios alternativos de solución de conflictos
Alfonso Pérez Daza
XI. La intervención de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en los delitos fiscales. Desafíos y desequilibrio procesal
Miguel Buitrón Pineda
XII. Defraudación fiscal equiparada
Reynaldo Manuel Reyes Rosas

Sexta parte
LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN OTROS PAÍSES
I.El impacto de los Derechos Humanos en la tributación sustantiva. La experiencia alemana
Joachim Englisch
II. La situación de los derechos del contribuyente en Argentina
Cristián J. Bilnoardi
Juan I. Waissman
III. Derechos del Contribuyente en Australia
Duncan Bentley
IV. Derechos Humanos y tributación: garantías procesales y transparencia bajo la Constitución Brasileña
Luis Eduardo Schoueri
Ricardo André Galendi Júnior
V. Derechos de los Contribuyentes en Canadá
Allison Christians
VI. Los Derechos Fundamentales como límites al Poder Tributario en Colombia
José Manuel Castro Arango
Cristian Camilo Rodríguez Peña
VII. Derechos del contribuyente en los Estados Unidos
Allison Christians
VIII. Derechos Humanos y tributación en Italia
Marco Greggi
IX. Aspectos destacados sobre la protección de los derechos de los contribuyentes en Portugal
Rui Camacho Palma
X. Breve panorama de los Derechos de los Contribuyentes en el Sistema Constitucional Turco
Dra. Gamze Gumuskaya
XI. Derechos Humanos y tributación en Sudáfrica
Jennifer Roeleveld
Tracy Johnson
XII. Tributación y Derechos Humanos en Suecia
Katarina Fast

Bibliografía recomendada
Reseña biográfica de los autores

Los derechos humanos protegen a las personas en cualquier ámbito en el que se desenvuelven, incluso cuando actúan como sujetos de la obligación fiscal. El propósito de este libro es presentar las reflexiones al respecto de quienes intervienen en la materia tributaria. Legisladores, juzgadores, funcionarios de la administración pública, abogados practicantes y académicos de diversos países han sido convocados para compartir su pensamiento respecto de la protección que los derechos humanos brindan al contribuyente; desde el derecho de propiedad hasta el debido proceso, desde el derecho a la salud hasta la novedosa psicología económica-fiscal. El lector encontrará desde el análisis del mínimo vital en los procedimientos administrativos de ejecución, o del principio de no confiscatoriedad, hasta cuestionamientos a los fines extrafiscales o al sistema de justicia fiscal en general. Además, podrá conocer cómo se abordan éstos en otras doce jurisdicciones, entre las que se encuentran Alemania, Estados Unidos, Brasil, Suecia, Sudáfrica, Australia o Colombia; así como la versión en español del modelo Baker-Pistone de los derechos de los contribuyentes, explicado por sus propios creadores.

El objetivo común de las plumas aquí reunidas no es reducir la recaudación sino que la carga tributaria sea justa; esto es, legal, dirigida a satisfacer las necesidades públicas y sobre todo, proporcional. Un sistema fiscal que respeta los derechos humanos no sólo propicia un reparto equilibrado de la obligación impositiva, sino que también incrementa la voluntad de pagar impuestos. Si se implementan adecuadamente, los derechos del contribuyente benefician a ambos, fisco y sociedad.