RAZÓN DE NEGOCIOS, LA - 1.ª ED. 2023

Semblanza Gustavo Amezcua Gutiérrez
Prólogo
Presentación
Contiene QR con video del autor
Prefacio
Introducción
Abreviaturas

CAPÍTULO 1
ANTECEDENTES Y CONTEXTOS DE LA RAZÓN DE NEGOCIOS
1.1. Derecho a la libertad contractual y sus condicionantes de validez fiscal
1.1.1. Sistemas permisivos (doctrina de la libre elección)
1.1.2. Sistemas restrictivos (o del fraus legis)
1.1.3. La libertad contractual en México
1.2. Las tres condicionantes fiscales fundamentales de la libertad contractual en México

CAPÍTULO 2
PRIMERA CONDICIONANTE: RECTA INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS (INTERPRETACIÓN -COMPRENSIÓN-JURÍDICO FISCAL)
2.1. La interpretación jurídica (el Poliedro Hermenéutico: Elementos, claves de comprensión o códigos de lectura)
2.1.1. Elemento literal o gramatical
2.1.2. Elemento lógico conceptual
2.1.3. Elemento sistemático o armónico
2.1.4. Elemento histórico o evolutivo
2.1.5. Elemento teleológico o de la ratio legis
2.1.6. Elemento de la sustancia o consideración económica
2.1.7. Elemento funcional o contextual
2.1.8. Elemento comunicaclonal
2.1.9. Elemento axiológico o valorativo

CAPÍTULO 3
SEGUNDA CONDICIONANTE: CORRECTA CALIFICACIÓN DE LOS HECHOS (VERDAD LEGAL FISCAL)
3.1. Verdad jurídica
3.1.1. La verdad desde las perspectivas filosóficas
3.1.2. La verdad se quiebra en lo jurídico
3.1.3. Conflicto de prevalencia entre principio de verdad legal o formal y el principio de verdad real o material y sistemas de valoración de prueba
3.1.4. Derecho constitucional a la verdad real o material
3.1.5. Principios de las huellas de verdad y ontológico de la prueba
3.2. Verdad formal o legal
3.2.1. Procedimientos a instancia de parte como base para la creación de la verdad formal o probada en el expediente administrativo
3.2.2. Figuras jurídicas correspondientes a procedimientos oficiosos como base para la creación de la verdad formal o probada en el expediente administrativo
3.2.2.1. Ficciones
3.2.2.2. Presunciones
3.2.2.3. Simulación
3.2.2.4. Inexistencia
3.2.2.5. Sustancia sobre forma
3.2.2.6. Principio del tercero racional
3.2.2.7. Razón de negocios
3.2.2.8. Estimativas de apremio
3.2.2.9. CFDI
3.2.2.10. Declaraciones
3.2.2.10.1. Avisos
3.2.2.11. Contabilidad beneficiario controlador
3.2.2.12. Otra pauta antielusión específica (liquidación ficta)

CAPÍTULO 4
TERCERA CONDICIONANTE: NO VIOLENTAR PAUTAS ANTIELUSIÓN, EL FRAUDE A LA LEY COMO PRINCIPIO BASE U ORIGEN DE LA FIGURA DEL ARTÍCULO 5-A DEL CFF
4.1. Concepto de fraude a la ley
4.2. El fraude a la ley en la experiencia internacional y otras figuras jurídicas relevantes en el mundo
4.3. Recepción del fraude a la ley en el Derecho Civil mexicano
4.4. Antecedentes e iniciativas de integración del fraude a la ley fiscal en México
4.4.1. Antecedentes y tendencias jurisprudenciales
4.4.2. Iniciativas de integración legislativa
4.5. Adición del artículo 5-A al CFF 2020

CAPÍTULO 5
LA RAZÓN DE NEGOCIOS COMO PAUTA CENTRAL DEL ARTÍCULO 5-A DEL CFF
5.1. Significado de la razón de negocios
5.2. Análisis estructural del artículo 5-A del CFF
5.3. Beneficio Económico Cuantificable Razonablemente Esperado (SERE)
5.4. Otras posibilidades del concepto Razón de Negocios
5.5. Beneficio Fiscal (BEFI)
5.6. ¿Recaracterización, desestimación, inoponibilidad o reconducción teleológica?
5.7. Doctrina de los pasos o la secuencia de la transacción (The step transaction doctrine)
5.8. Aspectos procedimentales del artículo 5-A
5.9. Aspecto penal del artículo 5-A

CAPÍTULO 6
LAS OTRAS RAZONES DE NEGOCIOS FISCALES
6.1. Unitariedad o pluralidad de la razón de negocios fiscales
6.2. Perspectivas conclusivas
Bibliografía

El tema central de la presente obra, La Razón de Negocios Antielusión en México, reconoce como antecedente histórico y conceptual fundamental el derecho del contribuyente a elegir el camino contractual con menos impuestos, a condición de que este no se encuentre limitado por ciertas cuestiones fiscales para su validez.

El fenómeno consistente en elegir el camino contractual con menor costo fiscal presenta dos caras: La del lícito ejercicio del derecho de la libertad contractual y la del tortuoso territorio de las conductas que representan un atentado a la verdad o la utilización de normas de cobertura.

El legítimo ejercicio del derecho a la libertad contractual presupone necesariamente tres condicionantes:
• La recta interpretación de las normas,
• La correcta calificación de los hechos y
• No violentar pautas antielusión, como la carencia de razón de negocios.

Se aborda la razón de negocios como pauta central del artículo 5-A del Código Fiscal de la Federación (CFF), su significado, el análisis estructural del propio precepto, el significado y la relación del Beneficio Económico Cuantificable Razonablemente Esperado (BERE) y del Beneficio Fiscal (BEFI), la naturaleza de la consecuencia -a saber: ¿Recaracterización, desestimación, inoponibilidad o reconducción teleológica?-, la doctrina de los pasos de la transacción (The step transaction doctrine), los aspectos procedimentales, el aspecto penal y el aspecto de la inconstitucionalidad.

También se analizan los cambios operados con motivo de la Reforma Fiscal para 2022 en diversos contextos (fusión/ escisión, créditos respaldados, reestructuras corporativas y capitalización delgada) y el desafío de definir sobre la unitariedad o pluralidad de la razón de negocios, así como la incorporación, en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, de la regla 2.1.52., que define la integración y funcionamiento del órgano colegiado que habrá de emitir la opinión favorable para la aplicación del artículo 5-A del CFF.

La novedad de esta figura, de trascendencia e impacto para los contribuyentes y empresarios, representa importantes retos y desafíos, por lo que en esta obra se exploran distintas perspectivas y se utilizan múltiples herramientas, con el propósito de facilitar su compresión.