ROVIRA FERRER, IRENE
1. INTRODUCCIÓN
2. EL IMPACTO DEL TRABAJO A DISTANCIA EN MATERIA DE SOBERANÍA FISCAL
3. LA INCIDENCIA EN LA SOBERANÍA FISCAL DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN LOS SUPUESTOS DE TRABAJO A DISTANCIA
4. LA INCIDENCIA FISCAL DEL TRABAJO A DISTANCIA REALIZADO POR CUENTA PROPIA EN EL ÁMBITO DEL IRPF Y DEL IVA
5. LA INCIDENCIA FISCAL DEL TRABAJO A DISTANCIA REALIZADO POR CUENTA AJENA EN EL ÁMBITO DEL IRPF DE LOS EMPLEADOS Y EL IRPF, EL IS Y EL IVA DE SU EMPLEADOR
6. CONSECUENCIAS DEL TRABAJO A DISTANCIA EN EL IRNR
7. ASPECTOS FISCALES A CONSIDERAR EN EL MOMENTO QUE, A CAUSA DEL TRABAJO A DISTANCIA, UN TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA O AJENA ADQUIERA O PIERDA LA RESIDENCIA FISCAL EN ESPAÑA O CAMBIE DE DOMICILIO
8. LA INCIDENCIA DEL TRABAJO A DISTANCIA EN LA FISCALIDAD AUTONÓMICA
9. LA INCIDENCIA DEL TRABAJO A DISTANCIA EN LA FISCALIDAD LOCAL
10. BIBLIOGRAFÍA
Tras la generalización del trabajo a distancia a causa de la pandemia de COVID- 19, su ejercicio ha quedado instaurado como parte de la nueva normalidad, tanto en el caso de los trabajadores por cuenta propia como ajena. No obstante, por lo que respecta al Derecho Financiero y Tributario, aún no se ha realizado la íntegra adaptación al nuevo escenario que este plantea, tanto a nivel interno como internacional.
Ante este contexto, el objetivo principal de la presente obra es analizar su fiscalidad actual, con el fin de determinar y clarificar el correcto cumplimiento de las consecuencias tributarias que puede ocasionar (tanto para los trabajadores, por cuenta propia o ajena, como para los empleadores). Asimismo, se examinarán al mismo tiempo los distintos aspectos problemáticos, carentes de regulación o susceptibles de mejora que se pueden plantear, lo que permitirá aportar también determinadas propuestas de reforma para su adecuada tributación.
En concreto, se analizará de forma pormenorizada su incidencia en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto sobre Sociedades (IS), el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR) y el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), estudiando también su principal afectación en el ámbito de la fiscalidad autonómica (especialmente, por lo que respecta a los puntos de conexión de los tributos cedidos y concertados) y en el plano de la fiscalidad local (en relación con el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO) y respecto a algunas tasas de carácter municipal).
No obstante, antes de entrar en el concreto examen de cada uno de estos tributos, el presente estudio partirá de la determinación de la incidencia de esta forma de trabajar en materia de soberanía fiscal, tanto con el fin de delimitar el poder tributario de España a la hora de gravar los hechos imponibles que puedan materializarse (especialmente en relación con los que se realicen total o parcialmente fuera de su territorio o por sujetos residentes fiscales en otros Estados) como para concretar la procedencia los distintos impuestos que gravan la obtención de renta y que serán los principales afectados. En particular, por su relación directa en este punto, se dedicará una especial atención a delimitar la eventual afectación en materia de residencia fiscal, analizando también la potencial incidencia que podrán tener al respecto los convenios para evitar la doble imposición.
Finalmente, se concretarán los principales aspectos y opciones fiscales que se deberán considerar cuando, a causa del trabajo a distancia, un trabajador por cuenta propia o ajena traslade su domicilio, así como en el caso de que adquiera o pase a perder su residencia fiscal en España.
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