RÍOS GRANADOS, GABRIELA
Introducción
Capítulo primero
Marco conceptual: diferencia entre control de proporcionalidad y principio de proporcionalidad tributaria
I. Principio de proporcionalidad tributaria; una aproximación al derecho fundamental de la capacidad contributiva
1. Fundamento constitucional
2. Evolución jurisprudencial y doctrinal en el derecho mexicano
3. Etapa precientífica
4. Etapa científica
5. Elaboración del contenido del principio de capacidad contributiva en las tesis sobre proporcionalidad tributaria
II. Control de proporcionalidad
1. Fundamento constitucional
2. Control de proporcionalidad en la dogmática constitucional: una primera aproximación
Capítulo segundo
Control de proporcionalidad como criterio interpretativo
I. Criterio interpretativo
1. Criterio de razonabilidad
2. Ámbito de razonabilidad en el proceso legislativo (debido proceso legal) aplicado al ámbito legislativo
3. Desproporcionalidad de la norma
4. Alcance vinculatorio del control de proporcionalidad
Capítulo tercero
Control de proporcionalidad en diversos supuestos en el derecho tributario
I. Control de proporcionalidad en las obligaciones formales
II. Control de proporcionalidad en los créditos fiscales
III. Control de proporcionalidad en los instrumentos extrafiscales
1. Juicio de razonabilidad de los fines extrafiscales
2. La extrafiscalidad: su necesidad de motivarla constitucionalmente. Juicio de razonabilidad en la igualdad tributaria
IV. Juicio de razonabilidad en la igualdad tributaria
V. El principio de legalidad y reserva de ley. Su ponderación
1. La reserva de ley: cuestión de confianza
2. Alcance de la reserva de ley en materia tributaria
3. Reserva de lo esencial
4. Disminución de la reserva de ley en los elementos cuantitativos
5. Reserva de ley en las minoraciones o exenciones
6. Reserva de lo esencial máximo vs. reserva de lo esencial mínimo: su ponderación
VI. Control de proporcionalidad en el secreto fiscal. Prueba de daño y de interés público en el derecho comparado
Bibliografía
Este libro ha nacido debido a una serie de cuestionamientos sobre los derechos fundamentales de los contribuyentes, los cuales se han intentado resolver a lo largo de este estudio, dentro de una visión neoconstitucionalista, que poco a poco toma arraigo en nuestro derecho. Se considera conveniente introducir plenamente el control de proporcionalidad en el sistema tributario mexicano para que los jueces al realizar la ponderación entre la posible conflictividad de derechos fundamentales lo hagan bajo esta argumentación.
No cabe duda que este principio se está aplicando en criterios jurisprudenciales, sobre todo en aquellos casos para legitimar constitucionalmente la desigualdad tributaria con motivos razonables y objetivos. Sin embargo, estamos convencidos que nuestro máximo tribunal debe explorar y apropiarse de forma cabal del control de proporcionalidad, comenzando por discurrir analizando los tres subprincipios que destaca Alexy.
El objetivo entonces es introducir en el derecho tributario mexicano un método que permita controlar al poder y evitar sus abusos, ya que los principios materiales de justicia tributaria aún no tienen un anclaje jurisprudencia) sólido para limitar las intervenciones del legislativo y del administrativo. Con lo cual, al introducirse en los criterios jurisprudenciales de forma poco afortunada y correcta, las valoraciones de las "razones objetivas" los convierten en altamente subjetivos e irracionales, así entramos a la definición de reprobabilidad por parte de Habermas.
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