MARTÍNEZ GUTIÉRREZ, JAVIER
INTRODUCCION
ABREVIATURAS
CAPITULO I. CASOS PRACTICOS
1. Pagos provisionales personas morales
2. Coeficiente de utilidad
3. Anticipo de socios de sociedad civil
4. Pérdida de ejercicios anteriores para pago provisional y anual
5. Tasa del ISR
CAPITULO II. CALCULOS ANUALES
1. Determinación del resultado contable y fiscal del ejercicio (art. 9 LISR)
2. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal
3. Cuenta de utilidad fiscal neta y cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (art. 88 LISR)
4. Cuenta de capital de aportación (art. 78 LISR)
5. Dividendos 10% adicional al 30% y estímulo fiscal
6. Coeficiente de utilidad para el ejercicio siguiente (art. 14 LISR)
7. Determinación de la PTU del ejercicio (art. 9 LISR)
8. Enajenación de activos fijos y terrenos
9. Ajuste anual por inflación
10. Depreciación
11. Amortización de pérdidas (arts. 57 y 58 LISR)
CAPITULO III. SUELDOS Y SALARIOS
1. Outsourcing o subcontratación REPSE
2. Tarifas de ISR y tabla de subsidio para el empleo
3. Deducible el 47% ó 53% del pago exento a trabajadores
4. Cálculo de pago provisional (art. 96 LISR)
5. Vacaciones y prima vacacional a partir del 2023
6. Aguinaldo
7. Retención del ISR de aguinaldo con el artículo 174 del RLISR
8. Indemnización y prima de antigüedad por despido injustificado
9. Nómina semanal o quincenal
10. Reparto de utilidades a los trabajadores
11. Horas extras
12. Cálculo de horas extras y trabajo en día de descanso obligatorio
13. ISR de sueldos y salarios cálculo anual
14. CFDI de nómina
15. Pago nómina en efectivo
16. Salario diario integrado para efectos del IMSS
17. Riesgo de trabajo
CAPITULO IV. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Pagos mensuales
2. IVA en transporte público terrestre foráneo
3. Determinación del IVA por la enajenación de bienes en la región fronteriza del país
4. IVA al 8% en zona fronteriza
5. Prestación de servicios digitales por Internet de residentes en el extranjero causa IVA
CAPITULO V. PERSONAS FISICAS ISR
1. Actividad empresarial y profesional
2. Pago provisional de ISR por arrendamiento
3. Pagos provisionales y contabilidad de arrendamiento de personas físicas con ingresos menores a 10 UMAS
4. Declaración anual personas físicas
5. Ingresos por sueldos y salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado
6. Ingresos por enajenación de bienes
7. Ingresos por adquisición de bienes
8. Ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales
9. De los demás ingresos
10. Determinación del impuesto del ejercicio
CAPITULO VI. REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PERSONAS FISICAS Y MORALES
1. Régimen de incorporación fiscal ISR e IVA desaparece y algunos continúan
2. Sujetos personas físicas al RESICO y cambio de régimen
3. Pagos mensuales día 17 mes siguiente
4. Quiénes pueden optar por el RESICO
5. Actividades primarias
6. Cálculo anual
7. Declaración anual y delitos fiscales por cancelación de CFDI
8. Simulaciones laborales con RESICO delito de defraudación fiscal
9. Obligaciones en el RESICO y la de no llevar contabilidad
10. Contribuyentes no cumplan dejarán el régimen y no podrán aplicar otros beneficios fiscales
11. Determinación de PTU
12. Reanudación de actividades con ingresos menores a tres millones quinientos mil pesos
13. Retención de personas morales 1.25%
14. Saldos a favor acreditamientos y deducciones limitados aplicar en declaración anual del 2022
15. Saldos a favor en el mes no aplican en meses posteriores
16. Cambio de tasa por un centavo
17. Saldo a favor en cálculo anual
18. Ingresos anuales de $ 3,500,000 con utilidad del 13% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas físicas
19. Ingresos anuales de $ 2,750,000 con utilidad del 14% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas físicas
20. Ingresos anuales de $ 2,000,000 con utilidad del 13% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas físicas
21. Ingresos anuales de $ 750,000 con utilidad del 17% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas física
22. Ingresos anuales de $ 450,000 con utilidad del 16% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas físicas
23. Ingresos anuales de $ 150,000 con utilidad del 19% o menor conviene más el régimen tradicional que RESICO de personas físicas
24. Comparativo de mismos ingresos no acumulativos en el ejercicio y sus consecuencias
25. Comparativo de mismos ingresos altibajos en el ejercicio
26. IVA en RESICO
27. Obligación de las personas morales de aplicar el RESICO
28. Mismos porcientos de deducción por adquisición de activos fijos hasta el 31 de diciembre 2021
29. Inventarios al 31 de diciembre 2021 se deducen
hasta la declaración anual
30. Ingresos efectivamente cobrados y lo exportado en 12 meses para cálculo de ISR
31. Deducciones: devoluciones, descuentos, bonificaciones, compras, gastos, inversiones, intereses, cuotas IMSS, fondos pensiones, considera 28 LISR (no deducibles)
32. Anticipos a sociedades cooperativas sociedades civiles y asociaciones civiles
33. Porcientos deducción siempre que monto de inversiones en el ejercicio no exceda $ 3,000,000
34. Deducción adicional
35. Deducciones efectivamente erogadas, regla de: cuatro meses pago con cheque, inversiones deducción cuando se inicie su utilización, requisitos de las deducciones 27 LISR
36. Pagos provisionales acumulativos
37. ISR anual menos pagos provisionales, determinación de la PTU (9 LISR), pérdidas en su caso adiciona PTU, aplicación procedimiento de dividendos 140 LISR para socios
38. Cumplir obligaciones de personas morales Título II, no cumplan requisitos, al ejercicio siguiente: pagos provisionales con coeficiente de utilidad estimativa (58 CFF), presentar aviso de actualización 31 enero ejercicio siguiente, no acumular ingresos acumulados y no de deducir lo que ya se hizo deducible, en caso de liquidación aplicar artículo 12 LISR
39. Caso práctico
CAPITULO VII. OTROS ASPECTOS FISCALES RELEVANTES
1. Listas negras, EFOS y EDOS, operaciones inexistentes
2. Operaciones relevantes $ 60000,000 o más, según formato 76
3. Operaciones con el extranjero entre otras, $ 100000,000 o más (art. 32-H CFF)
4. Reducción de tasa de ISR en una tercera parte en región fronteriza norte y sur del país
5. Pensiones y cuotas IMSS año 2023 y posteriores
6. Teletrabajo aplica con más del 40% en el domicilio del trabajador
7. Esquemas reportables
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