SOCIEDADES POR ACCIONES SIMPLIFICADAS. TRATAMIENTO JURÍDICO Y FISCAL

Editorial:
TAX EDITORES
Año de edición:
Materia
Derecho tributario y fiscal
ISBN:
978-607-629-424-6
Páginas:
207
Encuadernación:
Rústica
$429.00 MXN
23.34 $ 20,51 €

Abreviaturas
Introducción

APARTADO I
TRATAMIENTO JURIDICO DE LAS SOCIEDADES
POR ACCIONES SIMPLIFICADAS (S.A.S.)
1. Entrada en vigor de las disposiciones aplicables a las
sociedades por acciones simplificadas
2. Concepto
3. Denominación
4. Están reconocidas por la Ley General de Sociedades Mercantiles
5. Se pueden constituir como sociedades de capital
variable
6. Inscripción en el Registro Público de Comercio
7. Requisitos y procedimiento para constituirse
8. Requisitos que deben contener los estatutos
sociales
9. Modificaciones a los estatutos sociales
10. No están obligadas a formar el fondo de reserva
11. Asamblea de Accionistas
12. Representación
13. Reglas para la toma de decisiones de la Asamblea de Accionistas
14. Distribución de utilidades
15. Informe anual sobre la situación financiera de la sociedad
16. Disposiciones que regulan a la sociedad anónima, aplicables a la sociedad por acciones simplificada

APARTADO II
TRATAMIENTO FISCAL

CAPITULO I
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
REGIMEN DE FLUJO DE EFECTIVO
(SISTEMA DE BASE EFECTIVO)
1. Pueden optar por aplicar este régimen
2. Personas morales que inicien actividades
3. Personas morales que no podrán optar por aplicar este régimen
4. Ingresos acumulables
5. Otros ingresos acumulables
6. Ingresos no acumulables
7. Momento en que se acumulan los ingresos
8. Deducciones autorizadas
9. Momento en que deben efectuarse las deducciones
10. Requisitos que deben reunir las de ducciones autorizadas
11. Deducción de compras netas efectivamente
pagadas
12. Deducción de inversiones
13. Exceptuadas de calcular el ajuste anual por
inflación al cierre del ejercicio
14. Pérdidas fiscales
15. Obligaciones fiscales
16. Pagos provisionales
17. ISR del ejercicio
18. ISR por pago de dividendos a cargo de las personas morales que optaron por aplicar este
régimen
19. Dividendos por reducción de capital o liquidación
20. Determinación del ISR de los dividendos o utilidades que
21. Personas morales que dejan de aplicar el régimen
de flujo de efectivo
22. Mecanismos operativos de transición para la
presentación de declaraciones, avisos y otro tipo de información reciben los socios, accionistas o integrantes

REGIMEN GENERAL DE LEY
(SISTEMA DE BASE DEVENGADO)
1. Ingresos acumulables
2. Otros ingresos acumulables
3. Ingresos no acumulables
4. Momento en que se acumulan los ingresos
5. Deducciones autorizadas
6. Requisitos que deben reunir las deducciones
autorizadas
7. Deducción de inversiones
8. Pérdidas fiscales
9. Obligaciones fiscales
10. Pagos provisionales
11. ISR del ejercicio
12. ISR por pago de dividendos a cargo de las
personas morales que optaron por aplicar este
régimen
13. Dividendos por reducción de capital o liquidación
14. Determinación del ISR de los dividendos o utilidades que reciben los socios, accionistas o integrantes

CAPITULO II
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Actos o actividades gravados
2. Retención del IVA
3. Momento en que se causará el IVA
4. Momento en que será acreditable el IVA
5. Determinación del IVA acreditable
6. Devoluciones de bienes, descuentos y
bonificaciones
7. Pagos mensuales
8. Tratamiento de los saldos a favor del IVA
9. Enajenación de bienes exenta del pago del IVA
10. Concepto de prestación de servicios independien tes
11. Prestación de servicios exenta del pago del IVA
12. Prestación de servicios independientes en
territorio nacional
13. Base del IVA en prestación de servicios
independientes
14. Uso o goce temporal de bienes inmuebles exento del pago del IVA
15. Obligaciones fiscales para personas morales sujetas al pago del IVA

CAPITULO III
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
2. Ley Federal del Trabajo
3. Determinación de la renta gravable para la PTU de personas morales que optaron por aplicar el régimen de flujo de efectivo
4. Determinación de la renta gravable para la PTU de personas morales que optaron por aplicar el régimen general de la LISR

Conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2017, las microempresas del país (personas morales) pudieron optar por acumular sus ingresos en el momento en que sean efectivamente percibidos, por lo que en este sentido, se les brinda la oportunidad
de tributar bajo el régimen de flujo de efectivo. De acuerdo con esto, las personas morales que se citan enseguida podrán optar por pagar el ISR aplicando el régimen de flujo de efectivo:

1. Aquellas que se encuentran constituidas únicamente por personas físicas y que tributen en términos del Título II de la LISR “De las Personas Morales”, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior (2018) no hayan excedido de la cantidad de $5’000,000.

2. Las que inicien actividades, si estiman que sus ingresos del ejercicio de que se trate no excederán de $5’000,000.

Debido a que el límite de ingresos totales anuales para constituir una sociedad por acciones simplificada en el ejercicio de 2017 era de $5’000,000, en nuestra opinión, el régimen de flujo de efectivo fue diseñado para las referidas sociedades. No obstante,
cabe señalar que cualquier persona que reúna los requisitos mencionados también podrá optar por tributar en el citado régimen sin importar si está constituida como una sociedad por acciones simplificadas.

Estos cambios se realizaron a partir de la publicación del “Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley General de Sociedades
Mercantiles” en el Diario Oficial de la Federación de 14 de marzo de 2016, en el que la denominación del capítulo XIV cambia a “De la Sociedad por Acciones Simplificada”, el cual comprende del artículo 260 al 273. De acuerdo con el artículo transitorio único del
aludido decreto, este cambio entró en vigor a los seis meses después de la fecha de su publicación, es decir, el 15 de septiembre de 2016.

En esta obra indicamos el tratamiento f iscal (ISR, IVA y PTU) y jurídico que deben atender las personas morales constituidas legalmente como sociedades por acciones simplificadas. En el apartado de ISR incluimos el tratamiento f iscal que deben observar las sociedades cuando optan por tributar conforme al régimen de flujo de efectivo, así como cuando lo hacen en el régimen general de la LISR. En cuanto al IVA, es el mismo tratamiento f iscal (régimen de flujo de efectivo) sin importar el régimen en que tributen
para efectos del ISR. Por último, se incluye la mecánica para calcular la renta gravable de la PTU cuando la sociedad por acciones simplificadas opta por pagar sus impuestos conforme al régimen de flujo de efectivo, así como cuando opta por tributar en los términos del régimen general de la LISR

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