PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES EN LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA MEXICANA. SUS EFECTOS FISCALES Y CONSECUENCIAS PENALES

Editorial:
DOFISCAL THOMSON REUTERS
Año de edición:
Materia
Derecho tributario y fiscal
ISBN:
978-607-474-519-1
Páginas:
221
Encuadernación:
Rústica

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CAPÍTULO I
LOS PLAZOS DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN SEGÚN LA PRIMERA SALA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
1. Introducción
2. Antecedentes
3. Problemática planteada
4. La inconstitucionalidad manifiesta
5. El equívoco del proyecto
6. Los votos de minoría
7. El engrosé
8. Manifestaciones al proyecto
9. Conclusión

CAPÍTULO II
LOS CRITERIOS JURISPRUDENCIALES RELATIVOS AL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
1. Introducción
2. Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
3. Tribunales Colegiados de Circuito del Poder Judicial de la Federación
4. Los Plenos de Circuito del Poder Judicial de la Federación
5. El Tribunal Federal de Justicia Administrativa
6. Conclusión

CAPÍTULO III
LA EJECUTORIA DEL AMPARO DIRECTO EN REVISIÓN 3827/2017. ¿5 DÍAS?, ¿5 AÑOS?
1. Introducción. La no obligatoriedad para los órganos jurisdiccionales de la ejecutoria dictada por la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
2. La disposición original
3. Las razones de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
4. Las razones de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
5. La disposición reformada
6. Conclusión

CAPÍTULO IV
LA DETERMINACIÓN DE LA SITUACIÓN FISCAL A LOS EMISORES DE COMPROBANTES FISCALES EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
1. Introducción
2. Lo consignado en la norma
3. Lo que establece la Resolución Miscelánea Fiscal
4. La caducidad especial
5. La Ilegalidad del acto administrativo
6. Conclusiones

CAPÍTULO V
LA COMUNICACIÓN PREVIA Y DETALLADA DE LA ACUSACIÓN PARA EL RECEPTOR DE COMPROBANTES FISCALES CON OPERACIONES 1 INEXISTENTES DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
1. Introducción. La violación de garantías constitucionales y convencionales por parte del Servicio de Administración Tributaria en México
2. Las causas y razones
3. El criterio jurisprudencial
4. La interpretación conforme
5. La ilegalidad de las resoluciones
6. Conclusión

CAPÍTULO VI
LA ILEGALIDAD DE LA NOTIFICACIÓN POR ESTRADOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS DEL EMISOR DE PRESUNTOS COMPROBANTES FISCALES CON OPERACIONES INEXISTENTES
1. Introducción. Una revisión a la regla 2.2.7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 aplicable a las notificaciones de contribuyentes que se ubican en el supuesto del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación
2. La naturaleza de las reglas administrativas
3. La jerarquía de las reglas administrativas
4. El fundamento legal de las reglas administrativas
5. La aplicación de la regla administrativa 2.2.7
6. Conclusiones

CAPÍTULO VII
LA NOTIFICACIÓN A PRESUNTOS EMISORES DE COMPROBANTES FISCALES CON OPERACIONES INEXISTENTES EN LA PÁGINA DE INTERNET DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
1. Introducción
2. La notificación debida
3. La falta de notificación
4. La negativa categórica
5. La interpretación jurisprudencial
6. Conclusión

CAPÍTULO VIII
EL CONCURSO MERCANTIL DERIVADO DE LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
1. Introducción. Un análisis de los efectos del Concurso Mercantil hacia el comerciante en su calidad de contribuyente bajo los supuestos del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación
2. Legislación concursal. Ley de Concursos Mercantiles
3. Legislación fiscal. El Código Fiscal de la Federación
4. La Ley del Impuesto sobre la Renta
5. La Resolución Miscelánea Fiscal 2019
6. El fisco como acreedor
7. Conclusiones

CAPÍTULO IX
LOS DERECHOS HUMANOS EN MATERIA TRIBUTARIA APLICABLES A LOS SUPUESTOS DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
1. Introducción
2. Sistema procesal internacional
3. Legislación constitucional
4. Los Derechos Humanos en materia tributaria
5. Conclusiones

CAPÍTULO X
LOS RECEPTORES DE COMPROBANTES FISCALES CON OPERACIONES INEXISTENTES
1. Introducción
2. La retroactividad manifiesta
3. La valoración probatoria
4. La aclaración del receptor y la "materialidad"
5. La defensa jurídica
6. Conclusiones

CAPÍTULO XI
TÓPICOS SELECTOS
1. La falta de traslado de información al contribuyente
2. La inexistencia de operaciones amparadas en los comprobantes fiscales emitidos por contribuyentes no localizados
3. La negativa de existencia de los actos administrativos
4. La notificación vía Buzón Tributario a empresas liquidadas
5. La presunción de inexistencia cuando el contribuyente se encuentre no localizado
6. Las notificaciones personales dentro del procedimiento administrativo del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación
7. Las presunciones legales a la luz del Código Federal de Procedimientos Civiles
8. Órdenes de verificación "en blanco"
9. Órdenes de verificación como sustento para determinar a un contribuyente como presunto emisor de comprobantes fiscales con operaciones inexistentes
10. La "materialidad"

CAPÍTULO XII
LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y PENALES DE LOS SUPUESTOS DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
1. Introducción
2. El origen vía reforma
3. La segunda reforma
4. La derogación
5. La Reforma Penal Fiscal
6. La Reforma Fiscal 2020

La adición del artículo 69-B al Código Fiscal de la Federación (CFF) en 2014 marcó un parteaguas en el combate contra la defraudación fiscal en la nación mexicana por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), derivado de la comercialización de los CFDI, tal como lo señalaba el entonces titular del Poder Ejecutivo Federal al referirse a los operadores de este tipo de prácticas con el término traficantes.

Los esquemas agresivos de evasión fiscal se señalaban entonces como una de las causas que más han contribuido para agravar la recaudación fiscal. Con este nuevo numeral se pretendía generar instrumentos eficaces que permitirían combatir frontalmente dicho fenómeno, aunado a la tipificación de dichas conductas como delictivas para efectos penales al reformarse la fracción III del artículo 113 del CFF.

El denominado tráfico de los CFDI evolucionó en el tiempo a tal grado que los contribuyentes evasores recurrieron a estructuras más complejas para obtener beneficios fiscales en perjuicio del fisco federal. En la aplicación de este nuevo ordenamiento, muchos contribuyentes en su calidad de emisores o receptores de dichos comprobantes, se han visto afectados por cuestiones de naturaleza administrativa, lo cual los orilla a defenderse ante tales determinaciones al no considerar elementos de prueba para desvirtuar las presunciones o en su caso la adquisición efectiva de los bienes o servicios en ellos contenidos, aludiendo a un concepto no regulado en el sistema jurídico mexicano como lo es la "materialidad".

En la presente obra, el lector encontrará un análisis de los numerales antes mencionados desde su adición y las reformas o derogaciones de que han sido objeto, así como una serie de consideraciones que en muchos casos podrían servir para establecer una defensa adecuada, al encontrarse como emisor o receptor de este tipo de CFDI con operaciones presuntamente inexistentes, o bien, ya determinadas como inexistentes.

Obra dirigida para abogados postulantes y licenciados en derecho, integrantes de órganos jurisdiccionales, contadores públicos, administradores y fiscales, académicos, estudiantes, y contribuyentes en general.