FUSIÓN Y ESCISIÓN DE SOCIEDADES (2020)

Editorial:
TAX EDITORES
Año de edición:
Materia
Derecho civil
ISBN:
978-607-629-448-2
Páginas:
139
Encuadernación:
Rústica

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Introducción

APARTADO I FUSION DE SOCIEDADES

CAPITULO I ASPECTOS LEGALES
Motivos que inducen a la fusión
Definición de fusión
Tipos de fusión
Sociedades que pueden fusionarse
Naturaleza jurídica de la fusión
Procedimiento de la fusión
Efectos de la fusión

CAPITULO II ASPECTOS CONTABLES
Fusión por incorporación o absorción horizontal
Fusión por incorporación o absorción vertical

CAPITULO III ASPECTOS FISCALES
Código Fiscal de la Federación
Casos en que la fusión de sociedades se considera enajenación de bienes
Obligaciones de la empresa fusionante
Presentación del aviso por fusión de sociedades
Presentación del aviso de cancelación en el RFC
Presentación de avisos mediante documentos digitales con e. firma
Obligaciones de los fedatarios públicos
Duración del ejercicio en una fusión
Ley del ISR
Ingresos acumulables
Pagos provisionales
Costo comprobado de adquisición de acciones
Inversiones y depreciación
Deducción de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Cuenta de utilidad fiscal neta
Cuenta de capital de aportación
Participación de los trabajadores en las utilidades
Ley del IVA
Derecho al acreditamiento
Ley del IEPS
Derecho al acreditamiento

CAPITULO IV ASPECTOS LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
Sustitución patronal
Implicaciones en el ámbito laboral
Responsabilidad solidaria entre patrón sustituido y sustituto en el ámbito laboral
Prestaciones distintas o inferiores a las que percibían los trabajadores
Rescisión de las relaciones de trabajo
Tratamiento de liquidación laboral cuando una o varias empresas desaparecen y una subsiste (fusión por incorporación o absorción)
Tratamiento de liquidación laboral cuando todas las empresas desaparecen y surge una nueva (fusión por integración)
Implicaciones en el ámbito de seguridad social
Responsabilidad solidaria entre patrón sustituido y sustituto en materia de seguridad social
Procedimiento para presentar el aviso de sustitución patronal ante el IMSS
Modalidades del trámite de sustitución patronal en el IMSS

ANEXOS DE LA FUSION
Procedimiento para llevar a cabo la fusión
Avisos y formalidades en una fusión
Sociedad fusionante
Sociedad(es) fusionada(s)

APARTADO II ESCISION DE SOCIEDADES

CAPITULO I ASPECTOS LEGALES
Exposición de motivos del Poder Ejecutivo Federal
Definición mercantil de escisión de sociedades
Requisitos para llevar a cabo la escisión de una sociedad
Inscripción en el Registro Público de Comercio del instrumento público que contenga la escisión de las sociedades mercantiles

CAPITULO II ASPECTOS FISCALES
Código Fiscal de la Federación
Definición de escisión de sociedades
Tipos de escisión de sociedades
Casos en que la escisión de sociedades se considera enajenación de bienes
Autorización para fusionar después de una fusión o de una escisión de sociedades
Escisión de sociedades con tratamiento de reducción de capital
Escisión de sociedades en reestructuración corporativa
Obligaciones de las sociedades escindidas
Presentación de avisos al RFC por escisión de sociedades
Presentación de las declaraciones de la empresa escindente cuando desaparece con motivo de la escisión
Conservación de la contabilidad de la sociedad escindente cuando desaparece con motivo de la escisión
Conservación de actas en las que se haga constar la escisión de sociedades
Obligaciones de los fedatarios públicos
Duración del ejercicio en una escisión de sociedades
Responsabilidad solidaria de las sociedades escindidas
Cancelación de certificados emitidos por el SAT cuando desaparece la sociedad escindente con motivo de la escisión
Presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales en escisión de sociedades
Ley del ISR
Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero
Ingresos acumulables
Pagos provisionales
Costo comprobado de adquisición de acciones
Inversiones y depreciación
Deducción de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Cuenta de utilidad fiscal neta
Cuenta de capital de aportación
Participación de los trabajadores en las utilidades
Ley del IVA
Derecho al acreditamiento
Ley del IEPS
Derecho al acreditamiento
Inutilización de marbetes o precintos por escisión de sociedades

CAPITULO III ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL
Obligación de los patrones de comunicar al IMSS sobre la escisión de sociedades
Prima de riesgos de trabajo por escisión de sociedades
Obligación de los patrones de comunicar al Infonavit sobre la escisión de sociedades
Responsabilidad solidaria en escisión de sociedades
Bibliografía

Debido a la globalización económica, muchas empresas ven desplazados sus productos por los de las empresas que manejan grandes capitales. Ante esta situación, se encuentran con la disyuntiva de desaparecer o bien, unir sus fuerzas con otra(s) empresa(s) que se dediquen a la misma actividad; esto último con la finalidad de mejorar la calidad de los productos que venden, ofrecer mejores servicios a sus clientes y, principalmente, para poder competir con las grandes compañías. A estas uniones se les conoce como alianzas estratégicas; sin embargo, legalmente se les conoce como fusión de sociedades.

Antes de llevar a cabo una fusión de sociedades se deben tener en consideración, entre otros, los aspectos siguientes: legales, corporativos, contables, fiscales, laborales y de seguridad social. En el presente libro se analizan éstos. En el aspecto fiscal destaca el análisis de las disposiciones contenidas en el Código Fiscal de la Federación, las leyes de los Impuestos sobre la Renta y al Valor Agregado, así como la Resolución Miscelánea Fiscal y diversos decretos vigentes. En el apartado laboral y de seguridad social se analizan las implicaciones que deberán tener presente las empresas que participen en la fusión, sobre todo con los trabajadores y las instituciones de seguridad social. También se analizan los tipos de fusión de sociedades que se pueden presentar en la práctica profesional. En la medida de lo posible, cada uno de los capítulos se enriquece con casos prácticos que permitirán al lector comprender mejor el marco teórico.

Con objeto de enriquecer el contenido de esta obra, a partir de esta edición incluimos las disposiciones legales, fiscales, laborales y de seguridad social, aplicables a la escisión de sociedades; en la medida de lo posible, incluimos diversos ejemplos que, a nuestro juicio, facilitarán la comprensión de esta figura jurídica.

El presente trabajo está dirigido a los estudiantes de nuestra legislación fiscal, maestros de impuestos, contadores, despachos de contadores públicos, asesores fiscales, encargados del departamento fiscal de las empresas y, en general, cualquier persona que esté interesada en ampliar su cultura tributaria.

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