REGLAS DE CAPITALIZACIÓN DELGADA O INSUFICIENTE. A LA LUZ DEL PRINCIPIO DE NO CRIMINACIÓN. INCLUYE LIBRO EN FORMATO DIGITAL PROVIEW

Editorial:
THOMSON CIVITAS
Año de edición:
Materia
Derecho tributario y fiscal
ISBN:
978-607-474-414-9
Páginas:
159
Encuadernación:
Rústica

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Dedicatoria
Semblanza del autor
Prólogo
Introducción

CAPÍTULO I - LA CAPITALIZACIÓN DELGADA O INSUFICIENTE Y SUS ANTECEDENTES

1. Diferencia entre "deuda" y "capital"
2. Concepto de "capitalización delgada o insuficiente"
2.1. Distintas clases de capitalización delgada o insuficiente
2.2. Concepto de "parte relacionada"
2.3. Antecedentes internacionales

CAPÍTULO II - LA CAPITALIZACIÓN DELGADA O INSUFICIENTE EN LA LEGISLACIÓN MEXICANA

1. Criterio emitido por el Servicio de Administración Tributaria
2. Reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2005
2.1. Aspectos generales
2.2. Procedimiento
2.3. Excepciones
2.4. Régimen de transición
2.5. Decreto del 21 de octubre de 2005
3. Reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2006
3.1. Aspectos generales
3.2. Régimen de transición
4. Reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2007
5. Ley del Impuesto sobre la Renta para 2014
6. Reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2016
7. Criterios de la Suprema Corte de Justicia de la Nación

CAPÍTULO III - INTERPRETACIÓN DE LOS
TRATADOS INTERNACIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA
1. El concepto de "interpretación" y su aplicación
en los tratados internacionales
2. Reglas de interpretación de los tratados internacionales
2.1. Reglas de interpretación en la doctrina
2.2. Convención de Viena sobre el Derecho
de los Tratados
2.3. Comentarios al Convenio Modelo de la OCDE
3. Jerarquía de los tratados internacionales

CAPÍTULO IV - PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN
CONTENIDO EN LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

1. El principio de igualdad y el de no discriminación
2. Principio de no discriminación internacional
3. Principio de no discriminación indirecta
3.1. Antecedentes y justificación
3.2. Generalidades
3.3. Ámbito subjetivo de aplicación
3.4. Ámbito objetivo de aplicación
3.5. Excepciones en su aplicación
3.6. Comentarios al Convenio Modelo de la OCDE
4. Criterios de nuestros tribunales
4.1. Amparo Directo en Revisión 1434/2006
4.2. Amparo Directo en Revisión 2424/2012

CAPÍTULO V - ANÁLISIS DE LAS REGLAS DE CAPITALIZACIÓN DELGADA O INSUFICIENTE, A LA LUZ DEL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN

1. Planteamiento del problema
2. Análisis del problema
3. Consideraciones particulares
4. Criterios en Derecho Comparado
4.1. Lankhorst-Hohorst Case C-324/00
4.2. Thin Cap Group Case C-524/04
4.3. Swedwood Tikhvin A56-19578/2006
5. Propuesta de modificación a las disposiciones legales

CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFÍA

Las estructuras corporativas globales han permitido a las empresas que forman parte de un mismo grupo recurrir a mayores fuentes de financiamiento, como lo es el capital aportado por sus socios o accionistas, o bien, a través de la obtención de préstamos, a efecto de poder desarrollar sus operaciones, así como para impulsar su crecimiento y posicionamiento en el mercado.

En el caso, una empresa es capitalizada de forma insuficiente cuando su nivel de endeudamiento es mayor que su nivel de capital en determinada proporción, situación que, de acuerdo con las autoridades fiscales, incluyendo la mexicana, es aprovechada por los contribuyentes que tienen una relación o vínculo entre sí para disminuir la base del impuesto o para reubicar las utilidades o pérdidas fiscales que son generadas por una empresa.

La presente obra tiene su origen en la investigación que hizo Daniel De la Parra para obtener el grado de maestro en Derecho Fiscal por la Universidad Panamericana sobre las reglas de capitalización delgada o insuficiente que contiene la Ley del Impuesto sobre la Renta en vigor, a la luz del principio de no discriminación indirecta contenido en los tratados celebrados por México para evitar la doble tributación.

El autor hace un análisis muy extenso y completo sobre los antecedentes que dieron origen a las reglas de capitalización delgada o insuficiente en el Derecho Comparado y en nuestra legislación, particularmente en cuanto a que no permiten la deducibilidad de los intereses provenientes de las deudas otorgadas por partes relacionadas cuando excedan del triple de su capital contable, situación que se considera contraria al principio de no discriminación indirecta.